Взыскать дебиторскую задолженность, расчеты проводились путем зачетов

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Взыскать дебиторскую задолженность, расчеты проводились путем зачетов

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва Бухгалтерский учет Налоговый учет по налогу на прибыль
1. Необходимость создания резерва Резерв создается обязательно Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой
2. Признание дебиторской задолженности сомнительной Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями
Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок
3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности Определяется учетной политикой Регламентирован ст.266 НК РФ
4. Использование резерва На покрытие убытков от безнадежных долгов
5. Остаток неиспользованного резерва Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным По выбору налогоплательщика:1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

– по строке 1230 бухгалтерского баланса;

– в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

– остаток по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные);

– остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

– остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

– остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

– остаток по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

– остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

– остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность: подробности для бухгалтера

  • Сомнительная дебиторская задолженность … списание с бухгалтерского учета?
    Признание дебиторской задолженности сомнительной
    К сомнительной задолженности относится … мероприятий, когда должник признан неплатежеспособным, дебиторская задолженность признается сомнительной. В этом случае … кодексом предусмотрены следующие основания признания дебиторской задолженности безнадежной:
    истечение срока исковой давности … результатам инвентаризации (иного контрольного мероприятия) дебиторская задолженность, числящаяся на балансовых счетах, сразу …
  • Списание дебиторской задолженности в виде аванса … мнению Минфина, при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной … . В январе 2019 года дебиторская задолженность подлежит списанию.
    Организация использует … долгам в отношении указанной дебиторской задолженности.
    В бухгалтерском учете организации … безрезультатными.
    Таким образом, если дебиторская задолженность отвечает понятию безнадежного долга, … частности, для отнесения сумм дебиторской задолженности к внереализационным расходам налогоплательщик должен …
  • Как оценить дебиторскую задолженность … не совпадают по времени. Понятие «Дебиторская задолженность»
    Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков … . Вся дебиторская задолженность ранжируется по критериям, позволяющим классифицировать дебиторскую задолженность. Далее каждая группа дебиторской задолженности оценивается … .2016 г.
    Показатель
    Текущая дебиторская задолженность
    Просроченная дебиторская задолженность
    Безнадежная дебиторская задолженность
    Дебиторская задолженность, тыс. руб.
    21 000 …
  • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах … отчетным) финансовым годом.
    Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов … по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности
    Графы 2 – 11
    Отражаются … ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения … Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.
    Критерии определения показателей, подлежащих …
  • Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО … налогообложения, будет вправе признать безнадежной дебиторскую задолженность организации, признанной по решению суда … финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или … выписок банка, проверка обоснованности сумм дебиторской задолженности проводятся в процессе инвентаризации инвентаризационной … . Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;
    Энциклопедия решений …
  • Анализ торгов дебиторской задолженностью на ЕФРСБ за июнь 2018 г. … представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и … представлен обзор завершенных торгов дебиторской задолженностью. Рассчитаны сроки реализации и … .
    Интересно определить сроки реализации дебиторской задолженности, которые рассчитывались как разница … дисконты к номинальной величине дебиторской задолженности, с которыми производятся фактические … .
    Максимальные дисконты применялись к дебиторской задолженности предприятий-банротов, реализация которой …
  • Профилактика и повышение качества дебиторской задолженности … особое значение приобретает повышение качества дебиторской задолженности, профилактика неплатежей.
    Достижению цели … взыскании дебиторской задолженности, и улучшение обеспечения.
    Анализ дебиторской задолженности
    На стадии анализа дебиторской задолженности следует … .
    Обеспечение возврата дебиторской задолженности
    Под обеспечением возврата дебиторской задолженности принято понимать правовые … в конечном счете увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.
    Традиционными видами обеспечения являются …
  • Списание дебиторской задолженности … .0.
    Требования к списанию дебиторской задолженности
    Чтобы учесть дебиторскую задолженность при расчете налога нужно … приравниваются убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Подобные списания ИФНС проверяет особенно … на проведение мероприятий по инвентаризации дебиторской задолженности. Проверяется наличие долгов, их размер … «
    Авансы поставщикам
    ».
    Неподтвержденная дебиторская задолженность
    Если числящаяся на счетах дебиторская задолженность не подкреплена первичными …
  • Возмещение дебиторской задолженности учреждения … учету земельного участка; по погашению дебиторской задолженности; по получению дохода от … учету земельного участка;
    по погашению дебиторской задолженности;
    по получению дохода от … учете суммы дебиторской задолженности предлагаем отразить так:
    1. Отнесена сумма дебиторской задолженности на расчеты … .
    Инструкция № 174н предусматривает списание дебиторской задолженности, образовавшейся по счету 0 205 … в рассматриваемой ситуации отразить списание дебиторской задолженности посредством применения счета 0 …
  • Признание и учет дебиторской задолженности, по мнению ВС РФ, можно отложить … распространенным основанием отнесения бухгалтерский учет дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как … должен определить сумму бухгалтерский учет дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности … расходов в виде учета списанния дебиторской задолженности, должна была учесть указанные … разрешил налогоплательщикам списывать в расходы дебиторскую задолженность в более поздние периоды, чем … решение о том, что учесть дебиторскую задолженность можно позднее названной даты. …
  • Возврат дебиторской задолженности прошлых лет … контрагенту на счете 420621564 возникла дебиторская задолженность в сумме 5400руб. В … денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности (возврат излишне уплаченного аванса) за … (муниципальным) бюджетным учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным … учете
    .
    Поскольку в указанном случае дебиторская задолженность является текущей, операции по ее … Отражение в бухгалтерской отчетности.
    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по субсидии на …
  • Особенности отражения возврата дебиторской задолженности прошлых лет в отчете (ф. 0503737) … поступлению денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых … поступлений (выбытий), поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов … по строке 950 указывается возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых … , что средства от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет необходимо … случае поступления средств от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет. …
  • Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность … ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности … срока исковой давности признается безнадежной дебиторской задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных … периода, в котором возникла безнадежная дебиторская задолженность, в момент, когда он получит … признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в 2012 году, инспекция должна … Непринятие организацией мер по взысканию дебиторской задолженности не является основанием для отказа …
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения … кредитного риска в отношении дебиторской задолженности и величины дебиторской задолженности на отчетную дату в … ,00 %
    23 %
    30 %
    Дебиторская задолженность на отчетную дату
    Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая … Резерв под обесценение дебиторской задолженности на отчетную дату
    Краткосрочная дебиторская задолженность: торговая и прочая … Актив
    Кт
    Краткосрочная дебиторская задолженность: прочая
    5787 Актив
    Кт
    Краткосрочная дебиторская задолженность: авансы выданные …
  • Возврат учреждению прошлогодних долгов: как отразить в учете? … начисленным учреждением доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, оформленные на … средства, поступившие при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником … (автономным) учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным … Отражены поступления от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление ранее … учреждениями.
    * * *
    Доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет казенные учреждения перечисляют …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Взыскать дебиторскую задолженность, расчеты проводились путем зачетов

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Автоправо
Добавить комментарий