Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

Информационный материал СГД о налогах на рабочую силу: договор подряда

Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

2019-11-21

Служба государственных доходов

Служба государственных доходов (СГД) опубликовала новый информационный материал о налогах в трудовых договорах и услугах.

В материалах для физических и юридических лиц, которые заключили трудовой договор или договор подряда, поясняет, какая сторона из заключивших договор несет ответственность за уплату налогов и подачу отчетов в СГД. Публикуем часть 2 – о договорах подряда с юридическим лицом!

В соответствии с договором подряда одна сторона обязуется выполнить для второй за известное вознаграждение при помощи своих средств и оборудования какой-либо заказ, изготовить какую-либо вещь или мероприятие. Договор подряда регулируется Гражданским законом. Стороны, заключающие договор подряда, это заказчик и предприниматель, и предпринимателем может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Договор с юридическим лицом — резидентом Латвии

Если договор подряда заключен между двумя коммерсантами Латвии, то коммерсант, который со своими работниками заключил трудовой договор, несет ответственность за расчет и уплату налогов, а также предоставление информации в СГД (см. Информационный материал СГД о налогах на рабочую силу: трудовой договор).

Договор с юридическим лицом — нерезидентом

Если договор подряда заключен между латвийским коммерсантом и коммерсантом, который не имеет постоянного представительства в Латвии, и этот коммерсант отправляет своих сотрудников в командировку максимум на 183 дня в Латвию, и никаких признаков найма не установлено, то иностранный коммерсант платит налоги за работников в своей стране. Работники из страны, с которой у Латвии заключена налоговая конвенция.

Если в договорных отношениях между латвийским коммерсантом и иностранным коммерсантом могут быть обнаружены признаки найма персонала, то латвийский коммерсант является работодателем и обязан:

  • регистрировать сотрудников в СГД, предоставляя сведения о работополучателях;
  • из вознаграждения, выплачиваемого иностранному коммерсанту, если выплачиваемое вознаграждение включает в себя заработную плату, рассчитывать подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) как из дохода от наемного персонала;
  • подавать отчеты о доходах наемного персонала и рассчитанных из них налогах;
  • уплачивать налоги в бюджет.

В случае аренды персонала, доходы работников облагаются ПНН в Латвии, независимо от того, уплатил ли налоги с заработной платы работодатель — иностранный коммерсант — в своей стране.

Аренда персонала — это отправка работников арендодателя в обмен на вознаграждение арендатору с целью выполнения работ, связанных с экономической деятельностью арендатора в Латвии. Арендодателем является нерезидент Латвии, который не имеет постоянного представительства в Латвии.

Наемным персоналом является любое физическое лицо, как резидент, так и нерезидент Латвии. Наемный персонал — это работополучатели. Арендатором персонала является резидент Латвии или постоянное представительство нерезидента в Латвии. Арендатор персонала является работодателем.

Признаки аренды персонала:

  • арендатор несет ответственность за общее руководство и надзор за работой или результатом работы;
  • арендатор должен определить количество и квалификацию нанимаемого персонала;
  • интеграция персонала в компанию арендатора. Интеграция в компанию — это наличие места работы или отдыха, обязательство соблюдать правила внутреннего распорядка компании;
  • вознаграждение за аренду персонала рассчитывается исходя из количества часов, отработанных нанятым персоналом, и выполненной работы;
  • арендатор персонала обеспечивает персонал большей частью основных средств, инструментов и материалов.

Характеристика аренды персонала рассматривается в контексте с определением аренды персонала. Аренда персонала существует, если выполнен хотя бы один из критериев.

С латвийским юридическим лицом – плательщиком НМП

Если договор подряда между компаниями заключен между двумя латвийскими коммерсантами, признаков аренды персонала не выявлено, а предприниматель является плательщиком налога на микропредприятия (НМП), тогда он несет ответственность за:

  • регистрацию сотрудников, расчет и уплату налогов, а также за подачу отчетов в СГД;
  • вознаграждение за выполнение договора подряда включает в оборот микропредприятия и уплачивает НМП, что также включает в себя ПНН, ОВГСС и государственную пошлину риска предпринимательской деятельности за работников микропредприятия;
  • подачу ежеквартального отчета микропредприятия, в котором в графе 7 указывается рассчитанная заработная плата за каждый месяц квартала как доход работника микропредприятия (независимо от того, была ли выплачена полная месячная заработная плата в каждом конкретном месяце).

Плательщик НМП подает следующие отчеты:  

Название отчета / декларации Срок подачи Налоговая ставка и срок уплаты
 Сведения о работополучателях  При установлении трудовых отношений, не позднее, чем за час до начала работы работника (если сведения подаются в электронном виде – в Системе электронного декларирования)
 По завершению трудовых отношений (или при изменении статуса), не позднее, чем в течение трех рабочих дней после завершения трудовых правовых отношений или после изменения статуса
 Квартальная декларация НМП  До 15 числа месяца, следующего за кварталом  НМП в размере 15% от оборота, если:
  • оборот за год

Источник: https://ifinanses.lv/ru/statji/aktualjno/aktualjno/informachionnij-material-sgd-o-nalogac-na-rabochuyu-silu-dogovor-podryada/15752

Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?

Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.

Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.

В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63договорам о предоставлении услуг.

Определение договора подряда дано в ст.

 837 этого Кодекса, согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:

  • предмет договора (четко определенные объемы выполняемых работ);
  • права и обязанности сторон;
  • материалы, которые будут использоваться при выполнении работ, их стоимость и оборудование;
  • цену работ и порядок расчета;
  • сроки выполнения работ и порядок приемки-передачи результатов выполненных работ;
  • ответственность сторон и порядок разрешения споров;
  • исковую давность, применяемую к требованиям относительно ненадлежащего качества работы.

Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.

Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.

В соответствии со ст.

 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.

Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:

  • работу, которую должен выполнить работник;
  • права и обязанности сторон;
  • размер и порядок выплаты заработной платы и вознаграждений;
  • социальные гарантии и компенсации работнику.

При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.

На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.

Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.

Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Следует обратить внимание, что Законом № 3609 внесены изменения в п. 164.6 ст. 164Налогового кодекса относительно удержания налога на доходы физических лиц из выплат по гражданско-правовым договорам.

Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Эта норма действует с даты вступления в силу Закона № 3609, то есть с 06.08.2011 г.

♦ Внимание! До 06.08.2011 г. налог на доходы физических лиц удерживали из выплат по гражданско-правовому договору из всей суммы выплаты, не уменьшая на сумму единого взноса на социальное страхование.

Рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете суммы выплат по соглашениям гражданско-правового характера и трудовым договорам (контрактам).

Пример 1

Подписано соглашение гражданско-правового характера (подряда) 8 августа 2011 г. с физическим лицом О. П. Загорулько на выполнение ремонтных работ административного помещения на сумму 5000,00 грн. Работы выполнены до 31 августа 2011 г. полностью в оговоренный срок, подписан акт приемки-передачи выполненных работ (табл. 1).

Таблица 1

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалогообложениеДтКтСумма,  грн.Расходы, грн.123456
1 Начислено вознаграждение за выполненную работу 92 663 (685) 5000,00 5000,00*
2 Удержан налог на доходы физических лиц (15%) ((5000,00 — 130,00) х 15%) 663 (685) 6413 730,50
3 Удержан единый социальный взнос (5000,00 х 2,6%) 663 651 130,00
4 Начислен единый социальный взнос (5000,00 х 34,7%) 92 651 1735,00 1735,00*
5 Выдано О. П. Загорулько из кассы 663 (685) 301 4139,50

____________
* Расходы на ремонт можно включать в расходы в пределах 10% стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2011 г. или увеличивать стоимость основного средства и амортизировать как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.

Пример 2

Начислена заработная плата строителю О. П. Загорулько за август 2011 г. в сумме 5000,00 грн. По нарядам работник осуществлял ремонт административного здания. Указанный работник занимает штатную должность и руководствуется внутренним трудовым распорядком на предприятии (осуществляется табелирование такого работника) (табл. 2).

Таблица 2

№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетНалогообложениеДтКтСумма,  грн.Расходы, грн.123456
1 Начислена заработная плата 92 661 5000,00 5000,00*
2 Удержан налог на доходы физических лиц((5000,00 — 180,00) х 15%) 661 6413 723,00
3 Удержан единый социальный взнос (5000,00 х 3,6%) 661 651 180,00
4 Начислен единый социальный взнос (5000,00 х 37%) 92 651 1850,00 1850,00*
5 Выдано О. П. Загорулько из кассы 661 301 4097,00

____________
* Расходы на ремонт можно включать в расходы в пределах 10% стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2011 г. или увеличивать стоимость основного средства и амортизировать как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3578

Как ИП принять на работу сотрудника? — Эльба

Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

Если ваш бизнес растёт, и вести его в одиночку уже сложно, подумайте о найме работников. Прежде чем принять решение, взвесьте все «за» и «против». Работники — это дополнительные затраты и новые обязанности перед государством. 

Итак, вы приняли решение и нанимаете первого сотрудника. Последовательность действий будет такой:

  1. Заключить договор: трудовой или гражданско-правовой.
  2. Оформить кадровые документы о приёме сотрудника, если заключён трудовой договор. Подробнее о них читайте в статье Какие документы оформить при найме сотрудника.
  3. Зарегистрироваться как работодатель в фонде социального страхования, если наняли сотрудника по трудовому договору. Это нужно сделать один раз — при найме первого сотрудника.

Если нанимаете иностранного сотрудника, нужно учитывать ещё несколько нюансов. Читайте о них в статье.

Какой договор заключить

Вы можете заключить трудовой или гражданско-правовой договор в зависимости от того, какие задачи собираетесь поручить работнику. Определиться с выбором поможет таблица.

Что сравнивается Трудовой договор Гражданский договор
В каких случаях заключают Работник систематически выполняет работу по определенной должности. Например, продает товар (продавец), охраняет склад (сторож), водит машину (шофёр), ведет учёт (бухгалтер). Работника нанимают для выполнения конкретной, ограниченной по времени, разовой задачи. Например, для проведения рекламной акции, ремонта офиса, разработки веб-сайта и т.д.
Организация работы Сотрудник выполняет распоряжения руководства по мере их поступления, соблюдает правила внутреннего трудового распорядка и график работы. Он лично выполняет свои рабочие задачи. Важен результат, а не процесс. Заказчик не вмешивается в работу исполнителя, но может проверять промежуточные и итоговые результаты. Работник может трудиться в любое удобное для него время, если это не влияет на достижение конечного результата. Исполнитель вправе привлекать третьих лиц для выполнения работы.
Какими законами регулируется Трудовым кодексом. Гражданским кодексом.
Запись в трудовой книжке Есть. Нет.
Какие взносы платить (без учёта льгот)
  • Взносы в налоговую на пенсионное страхование 22%.
  • Взносы в налоговую на медицинское страхование 5,1%.
  • Взносы в налоговую на нетрудоспособность 2,9%.
  • Взносы в ФСС на травматизм по тарифу, установленному для вас в ФСС.
  • Взносы в налоговую на пенсионное страхование 22%.
  • Взносы в налоговую на медицинское страхование 5,1%.
  • Взносы в ФСС на травматизм, если это прописано в договоре.
Какие соц. гарантии обязательно предоставлять сотруднику
  • Регулярная выплата заработной платы.
  • Месячная зарплата не ниже МРОТ.
  • Предоставление оплачиваемых отпусков.
  • Выплата больничных и пособий.
  • Компенсации при увольнении.
Только те, о которых договорились с работником при заключении договора.

Не нужно оформлять гражданско-правовой договор только для того, чтобы сэкономить и сократить обязательства перед работником. Если по всем признакам ваши отношения с работником похожи на трудовые — заключайте трудовой договор.

Замена одного договора на другой может привести к неприятым последствиям. Например, контролирующие органы или сам работник обратятся в суд, где признают гражданско-правовой договор трудовым.

Это приведёт к доначислению взносов, уплате штрафов, выполнению требований трудового законодательства (зарплата, отпуска и т.д.).

Поэтому при выборе договора отталкивайтесь от роли работника в вашем бизнесе: какие у него обязанности, надо ли ему регулярно присутствовать в офисе и соблюдать график, можете ли вы назвать конечный результат его работы. Определившись с этим, вы правильно выберете тип договора.

Оформите кадровые документы при найме по трудовому договору

Подробно об оформлении кадровых документов мы написали в отдельной статье.

Шаг 1. Получите от сотрудника документы:  

  • Паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.
  • Трудовую книжку. Она не нужна, если сотрудник устраивается к вам по совместительству.
  • Свидетельство государственного пенсионного страхования — СНИЛС.
  • Документы воинского учёта — военный билет у военнообязанных и удостоверение у призывников.
  • Документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний — если работа требует специальных знаний или подготовки. Например, у водителя должны быть права, а у врача — диплом о медицинском образовании.

Если сотрудник устраивается на работу впервые, оформите для него трудовую книжку и СНИЛС. 

Медицинский полис ОМС сотрудник оформляет самостоятельно в соответствии с законом № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Шаг 2. Попросите заявление о приёме на работу. Это не обязательно, но на практике используется почти всегда. 

Шаблон заявления

Шаг 3. Оформите и подпишите трудовой договор. При его составлении сверяйтесь состатьёй 57 Трудового кодекса или используйте типовую форму. Трудовой договор оформите в двух экземплярах: один остаётся у работника, второй — у вас.  В конце договора сделайте запись: «Экземпляр трудового договора получил» /подпись, расшифровка/».

Шаг 4. Ознакомьте работника с локальными актами, если они есть. Это должностные инструкции, правила внутреннего трудового распорядка, положения об охране труда, коммерческой тайне и другие акты. Можете отказаться от оформления актов и включить всё в трудовой договор по типовой форме.

Шаг 5. Оформите приказ о приёме на работу. Дата приказа не может быть раньше даты заключения трудового договора. С приказом ознакомьте работника под роспись. 

Шаблон приказа

Шаг 6. Оформите личную карточку работника. Удобнее распечатать её на тонком картоне или плотной бумаге. 

Шаблон личной карточки

Шаг 7. Сделайте запись в трудовой книжке в течение недели со дня заключения трудового договора.

Сообщите в ФСС о найме первого сотрудника

С 2017 года ИП сообщает о найме первого сотрудника только в ФСС. Это нужно сделать в двух случаях:

  • Работник нанят по трудовому договору.
  • Работник нанят по гражданско-правовому договору, в котором предусмотрены взносы на травматизм. 

Зарегистрироваться в ФСС нужно в течение 30 календарных дней после оформления договора. Если не успеть, грозит штраф: 5 000 рублей до 90 дней просрочки, дольше — 10 000 рублей. Порядок регистрации в ФСС утверждён регламентом. Для регистрации понадобятся:

  • заявление
  • копия вашего паспорта
  • трудовые книжки работников
  • гражданско-правовые договоры с работниками, если в них предусмотрены взносы на травматизм.

Как было раньше?

До 2017 года ИП сообщали о найме работников в ПФР и ФСС. В 2017 году взносы перешли под контроль налоговой, и пенсионный фонд перестал регистрировать ИП-работодателей. Единственное, что не перешло под контроль налоговой, — взносы на «травматизм». Их по-прежнему платят в фонд социального страхования. Поэтому только туда нужно сообщать о найме сотрудника.

Почему не нужно сообщать налоговой о найме работника?

Об этом сказала сама налоговая в письме. Она узнает о том, что у ИП появились сотрудники, из квартальной отчётности по взносам.

Регистрационный номер в ПФР

  • Если вы зарегистрировались как работодатель до 2017 года, у вас есть два рег.номера в ПФР: для ИП и для работодателя. Первый вы указываете в платёжках по страховым взносам за ИП, а второй — в платёжках и отчётности по взносам за сотрудников.
  • Если вы зарегистрировались после 1 января 2017 года, у вас только один номер в ПФР, который дают сразу при регистрации ИП. Указывайте его и в отчётности за ИП, и в отчётности за сотрудников.

Не забывайте платить налоги и взносы с зарплаты и сдавать отчёты 

Вы оформили сотрудника к себе на работу. Теперь вам нужно вести учёт отработанных дней, платить зарплату, рассчитывать налоги и взносы и помнить о сроках сдачи отчётов по сотрудникам. Контур.Эльба поможет вам легко вести всех сотрудников, рассчитывать налоги и взносы, напоминать о сроках сдачи отчётов.

Статья актуальна на 15.01.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/40

Договоры с физическим лицом: анализ вариантов

Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом.

Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п. В подобных ситуациях заключение гражданско-правового договора (ГПХ) является прямым нарушением ст. 15 ТК РФ  и влечет административную ответственность (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ). Административные риски, связанные с возможной переквалификацией трудовых отношений в какие-либо иные, также отсутствуют.

Кроме того, в этом договоре не нужно подтверждать экономическую обоснованность привлечения работников.

Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки.

Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда.

Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.

Гражданско-правовой договор

Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.

По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.

1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, в отношении подрядчика можно устанавливать штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работы или за некачественную работу (ст. 330 ГК РФ).

Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы.

Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.

), а можно — сам факт подготовки и (или) представления конкретных форм отчетности. Водителю можно платить за перевозку груза или пассажира из пункта А в пункт Б, а сисадмину — за восстановление работоспособности конкретного компьютера, сервера или локальной сети.

В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты.

Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст.

 252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Привлекать по договору ГПХ бухгалтеров, водителей, сисадминов и т.д. можно. Важно то, на каких условиях оформлено такое сотрудничество.

Внештатник не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации, проходить по штатному расписанию компании или как-то иначе закрепляться за конкретным структурным подразделением организации.

У внештатника не может быть выделенного рабочего места, на котором он обязан присутствовать в определенное время.

Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.

2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить.

Цель такого договора — получение материализованного, отделяемого от самой работы результата, который может быть передан заказчику, а не выполнение работы как таковой.  

Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.

), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст. 15 и 56 ТК РФ.

Даже если соответствующей штатной единицы в организации нет, наличие трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым другим указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.

Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.

Договор с индивидуальным предпринимателем

С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.

Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц.

Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст.

 310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ).

Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.

Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).  

Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП.

В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения.

Причем доначисления возможны и тогда, когда нужный код вида деятельности имелся на дату заключения договора, а затем был удален предпринимателем (письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому выписку из ЕГРИП нужно заказывать на дату каждой выплаты по договору в пользу ИП.

Воробьева Елена Борисовна,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области

Кто такие самозанятые

Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД.

Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Договор с плательщиком налога на профдоход

Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению.

Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст.

6 Закона № 422-ФЗ).

А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.

Ламакин Андрей Юрьевич,
руководитель Управления ФНС по Калужской области

Особенности привлечения самозанятых

Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет.

Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров. При этом у компании при оплате работ, товаров или услуг не возникает обязанностей налогового агента, выплаты не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности.

Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.

Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ.

Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.

2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.

Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Скачайте и распечатайте шпаргалку со сравнительным анализом разных вариантов оформления сотрудничества компаний с физлицами.

Источник: https://kontur.ru/articles/5409

Налоговые обязательства по заработной плате | Налогово-таможенный департамент

Уплачивает ли работодатель налоги по договору подряда?

Расчёт применяется к выплатам, произведённым после 1 января 2018 года.

5.1. Резидент

Физическое лицо является резидентом, если соблюдено хотя бы одно из нижеперечисленных условий:

  • лицо имеет место жительства в Эстонии

  • лицо прибывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию.

  • лицо является государственным служащим Эстонии, прибывающим на службе за рубежом.

Если резидентство, установленное на основании международного соглашения, ратифицированного Рийгикогу (парламентом Эстонии), отличается от резидентства, установленного в соответствии с Законом о подоходном налоге в Эстонии, то применяются положения международного соглашения.

Таким образом, если в соответствии с положениями соглашения между двумя странами, заключившими налоговый договор, лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, его или ее статус определяется в соответствии с налоговым договором.

Таким образом, если физическое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства в смысле налогового договора, он или она будут считаться нерезидентом в соответствии с Эстонским законом о подоходном налоге.
 

5.2. Нерезидент

Нерезиденты (физические и юридические лица) имеют ограниченные налоговые обязательства в Эстонии, налогом облагаются доходы, полученные из находящихся в Эстонии источников доходов.

Если нерезидент выполняет свою работу на территории Эстонии, то налоговое обязательство в Эстонии возникает на следующих условиях.

Согласно Закону о подоходном налоге, подоходный налог взимается с доходов, полученных физическим лицом – нерезидентом:

  • от работы в Эстонии или

  • от государственной службы или

  • от оказания услуг, осуществляемых на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора.

Если нерезидент выполнял свои обязанности или оказывал услуги в Эстонии, и было выполнено хотя бы одно из следующих условий:

  • выплаты производили:

    • эстонские государственные учреждения или учреждения единицы местного самоуправления

    • резиденты

    • нерезиденты, осуществляющие в Эстонии деятельность в качестве работодателей

  • выплаты производили нерезиденты через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности или за счет последних либо

  • если лицо пребывало в Эстонии в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Если в налоговом договоре предусмотрены более благоприятные условия налогообложения доходов нерезидентов, чем те, которые предусмотрены эстонским законодательством, применяются положения налогового договора.

В соответствии со статьей 15 (2) налогового договора вознаграждение, полученное резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, выполняемой в другом договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:

a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налогооблагаемом году, и

b) вознаграждение выплачивается работодателем, который не является резидентом другого государства, или от его имени, и

c) вознаграждение не осуществляется посредством постоянного места деятельности, которую работодатель имеет в другом государстве.

Таким образом, если в Эстонии есть работодатель, и работник находится в Эстонии, подоходный налог удерживается в Эстонии, даже если продолжительность пребывания в Эстонии составляет менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.
 

6. Подача налоговых деклараций

Как правило, для нерезидентов, удерживаемые налоги считаются окончательными налогами, и получатель-нерезидент сам не должен представлять декларацию о доходах. Если налог не удерживался, то работник-нерезидент должен предоставить форму А1. Формы налоговых деклараций для нерезидентов можно найти здесь.

Для перечисления подоходного налога нужен персональный номер ссылки (см. поиск персонального номера ссылки). Если персонального номера ссылки нет, то после представления декларации персональный номер ссылки выдаётся нерезиденту, и на основании его можно сделать перечисление на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента.

Нерезидент может вычесть из подлежащих налогообложению в Эстонии доходов предусмотренные для резидентов Эстонии вычеты пропорционально доли полученного в Эстонии дохода ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения только в случае, когда нерезидент является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, и при условии, что он представит декларацию о доходах физического лица – резидента.

Резиденты имеют неограниченные налоговые обязательства в Эстонии, иностранный доход включается в их налогооблагаемый доход.

Физическое лицо – резидент, как правило, обязано подавать налоговую декларацию о доходах Налогово-таможенному департаменту Эстонии. Декларация о доходах представляется не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

Налогово-таможенный департамент Эстонии рассчитывает к уплате сумму налога и выдаёт письменное налоговое уведомление об этом налогоплательщику-резиденту.

Источник: https://www.emta.ee/ru/biznes-klient/registraciya-predprinimatelstvo/nerezidentu/nalogovye-obyazatelstva-po-zarabotnoy

Автоправо
Добавить комментарий