Расчет по договору оказания услуг в рублях и долларах, как отразить такую возможность в договоре?

Бухгалтерский учет и налогообложение курсовых разниц — Audit-it.ru

Расчет по договору оказания услуг в рублях и долларах, как отразить такую возможность в договоре?

Екатерина Горбачева, специалист отдела аудита Alinga Consulting Group

Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо, но налоговая инспекция напомнит (Пьер Данинос).

В условиях экономической нестабильности компании, желая обезопасить свои средства от риска обесценения рубля, все чаще прибегают к установлению цены на свои услуги (продукцию) в валюте и условных единицах.

Такая возможность — установить обязательства по оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, предусмотрена п. 2 ст. 317 ГК РФ. Однако, учитывая норму ст. 12 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» о ведении бухгалтерского учета в рублях, стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли.

Если платеж осуществляется в иностранной валюте, или же если платеж производится в рублях, в сумме эквивалентной определенной сумме иностранной валюты (далее – «условные единицы» или «у.е.»), то в бухгалтерском учете и в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете порядок расчета и отражения курсовых разниц регулируется нормами ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

В соответствии с ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Таким образом, при расчетах в иностранной валюте или в у.е., курсовые разницы возникают:

  • на дату совершения операции (оплата, принятие к учету, отгрузка и т. д.);
  • на отчетную дату.

Кроме того, согласно действующему законодательству курсовые разницы могут возникать также и по мере изменения курса валют, если организация предусмотрит такую возможность в учетной политике.

При этом согласно п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости полученных и выданных авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте (условных единицах) на отчетную дату не производится.

Если договором предусмотрена предварительная оплата, то стоимость товаров (работ, услуг) приобретенных или отгруженных компанией принимается к учету по курсу на дату аванса (в части предварительно оплаченной суммы) и на дату отгрузки (приобретения) – в оставшейся части.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов или доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

НДС с курсовых разниц

С 1 октября 2011 г. ст. 153 НК РФ дополнена новым п. 4, согласно которому налоговая база в целях исчисления НДС определяется на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), и на эту же дату валюта пересчитывается в рубли.

Таким образом, с возникших разниц на дату окончательной оплаты (как положительных, так и отрицательных) НДС не рассчитывается. Вся разница подлежит учету для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Рассмотрим, как курсовые разницы будут отражаться в бухгалтерском у продавца и у покупателя.

Курсовые разницы у продавца

Договор купли-продажи может предусматривать условие о том, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В такой ситуации необходимо:

а) отразить выручку на дату перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты ЦБ РФ, действующему в этот день); б) пересчитать в рубли дебиторскую задолженность на дату оплаты товара покупателем;

в) возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные).

Пример 1

В марте отчетного года ОАО «Премьер» продало партию товара ООО «Эстель» на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС – 1 800 долл. США). Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Договором предусмотрена 50% предоплата. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки. Курс доллара США составил:

  • на дату предоплаты- 56 руб./долл. США;
  • на дату отгрузки товаров – 56,4 руб./долл. США;
  • на дату полной оплаты товаров – 56,5 руб./долл. США.

В бухгалтерском учете ОАО «Премьер» сделаны следующие записи:

 Дебет  Кредит  Сумма, руб.                              бухгалтерской записи
    В момент предоплаты
 51  62.2  330 400 руб. (11 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Получена предоплата за товар.
 76.АВ  68.2  50 400 руб. (1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Начислен НДС с аванса.
    В момент отгрузки
 62.1  90.1  663 160 руб. (330 400 руб. + 5 900 долл. США *56,4 руб./долл. США) Отгружен товар покупателю.
 90.3  68.2  101 160 руб. (50 400 руб. + 900 долл. США*56,4 руб./долл. США) Начислен НДС с отгрузки.
 62.2  62.1  330 400 руб. Зачтена сумма предоплаты.
 68.2  76.АВ  50 400 руб. Принят к вычету НДС с аванса.
    В момент окончательной оплаты
 51  62.1 333 350 руб. (5 900 долл. США * 56,5 руб./долл. США) Поступила окончательная оплата от покупателя
 62.1  91.1 590 руб. (5 900 долл. США * (56,5 руб. — 56,4 руб.)) Отражена положительная курсовая разница. При этом сумма НДС, ранее начисленная в момент отгрузки товара, не пересчитывается.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность покупателя. В учете нужно сделать бухгалтерскую запись:

Дебет 91.2 Кредит 62 — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Отрицательная курсовая разница налоговую базу по НДС также не изменяет, поэтому после поступления оплаты сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, не корректируют.

Курсовые разницы у покупателя

Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что оплата приобретаемого товара производится в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег продавцу (в у.е.). В такой ситуации необходимо:

а) отразить задолженность перед поставщиком на дату получения ценностей (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент); б) пересчитать в рубли кредиторскую задолженность на дату оплаты товаров;

в) возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные).

Если договором предусмотрена предварительная оплата, то стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) принимается к учету по курсу на дату аванса (в части предварительно оплаченной суммы) и по курсу на дату отгрузки (приобретения) – в оставшейся части.

Курсовые разницы, возникающие при последующих расчетах с поставщиком за приобретенные товары, которые не были оплачены авансом, не изменяет стоимость принятых к учету товаров.

Не влияют курсовые разницы и на сумму «входного» НДС: покупатель принимает НДС к вычету исходя из того курса условной единицы, который действовала на дату оплаты аванса (для части товаров, оплаченных авансом) и того курса условной единицы, который действовал на дату принятия к учету приобретенных ценностей (для части товаров с последующей оплатой).

Пример 2

Используя данные Примера 1, покажем, какие записи должно сделать ООО «Эстель» в бухгалтерском учете:

 Дебет  Кредит  Сумма, руб.                              бухгалтерской записи
    В момент предоплаты
 60.2  51  330 400 руб. (11 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Перечислена предоплата за товар.
68.2  76.ВА  50 400 руб. (1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Принят к вычету НДС с аванса.
    В момент принятия товаров к учету
41 60.1  562 000 руб. (330 400 руб.*100/118 + 5 900 долл. США *100/118*56,4 руб./долл. США) Принят к учету приобретенный товар.
1968.2 60.119  101 160 руб. (900 долл. США * 56 руб./долл. США + 900 долл. США * 56,4 руб./долл. США) Отражен входящий НДС по приобретенному товару. Входящий НДС принят к вычету.
76.ВА 68.2  50 400 руб. (1 800 долл. США * 50% * 56 руб./долл. США) Начислен (восстановлен) к уплате НДС с аванса, принятый ранее к вычету.
60.1 60.2  330 400 руб.  Зачтена сумма предоплаты
    В момент окончательной оплаты
 60.1  51 333 350 руб. (5 900 долл. США*56,5 руб./долл. США)  Перечислена окончательная оплата продавцу
 91.2  60.1  590 руб. (5 900 долл. США * (56,4 руб. – 56,5 руб.))  Отражена отрицательная курсовая разница. При этом сумма НДС не пересчитывается

Курсовые разницы

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a62/944066.html

Учет и оплата налогов при операциях в валюте — Эльба

Расчет по договору оказания услуг в рублях и долларах, как отразить такую возможность в договоре?

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий.

Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля.

После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет

По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.

Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.

Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.

ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.

К расходам в иностранной валюте следует относиться более внимательно

По общим правилам расходы для расчета налога списываются на последнюю из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю, если приобретались товары для перепродажи.

Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.

Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.

Если вы закупали товары за границей, то расходы нужно пересчитать в рубли на позднюю из дат — дату оплаты или дату реализации.

Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.

Как быть с курсовыми разницами?

Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.

Когда возникают курсовые разницы:

  • При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
  • При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.

Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.

Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.

Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.

Например:

06 марта 2016 года вы получили на валютный счет денежные средства 1500 евро. На следующий день — 07 марта 2016 года — инвалюта была реализована банку по курсу 83,2435 руб.

Курс евро Банка России на 07 марта 2016 года составляет 80,1161 руб.

Продажа валюты была по курсу выше чем курс ЦБ РФ, поэтому кроме самого дохода в валюте нужно отразить положительную курсовую разницу в размере 4 691,10 рублей.

Расчет: 1500 евро x (83,2435 руб/евро — 80,1161 руб/евро) = 4 691,10 рублей.

Статья актуальна на 28.01.2020

Источник: //e-kontur.ru/enquiry/190

Как использовать валюту и не нарушить закон – ilex

Расчет по договору оказания услуг в рублях и долларах, как отразить такую возможность в договоре?

Некоторые хранят в иностранной валюте (далее — валюта) свои сбережения. А как еще можно использовать деньги других государств? Правомерно ли расплатиться валютой и где это можно сделать? Какие операции и сделки с валютой разрешены на территории нашей страны для физлиц? Давайте разберемся.

Валюта между физлицами

Законным средством платежа в нашей стране является белорусский рубль . Передавать другому физлицу валюту или получать ее вы вправе только в случаях :

1) дарения (отмены дарения) или пожертвования. Подарить или пожертвовать валюту вы можете в любой сумме и любому физлицу, близкому или дальнему родственнику, коллеге и даже незнакомому человеку.

Обратите внимание!
Пожертвованием считается дарение в общеполезных целях. Пожертвованная валюта должна быть использована по определенному назначению . Например, вы если пожертвовали валюту для лечения, то потратить эти деньги получатель вправе только на лечение;

2) передачи валюты на хранение и ее возврата. Например, на время, пока рабочие будут делать ремонт в вашей квартире, вы можете передать валюту на хранение родственнику;

3) предоставления или получения валюты в долг, а также уплаты или получения процентов по такому долгу.

На заметку
Как правило, такие отношения оформляют договором денежного займа. По этому договору одна сторона (заимодавец) передает другой (заемщику) определенную сумму денег. Заемщик в свою очередь обязуется вернуть такую же сумму. Договор займа может предусматривать уплату заемщиком процентов на взятые в долг деньги .

Валюта между физлицом и организациями

В некоторых случаях валюту можно использовать для расчетов и других операций с организациями. В частности, вы вправе :

— оплатить валютой покупки в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

— рассчитаться за товары и (или) услуги на борту самолетов белорусских авиакомпаний, в поездах международных маршрутов БЖД;

— совершать банковские операции.

На заметку
К банковским операциям относят в том числе обмен валюты, открытие валютных счетов (депозитов), пополнение вкладов, снятие средств ;

— возвратить излишне или ошибочно полученную валюту, в частности при ее покупке в обменном пункте;

— вносить платежи в посольствах и консульствах иностранных государств. Например, консульские сборы за получение визы;

— получать валюту для командировочных расходов за рубежом;

— покупать облигации, номинальная стоимость которых выражена в валюте;

— уплачивать консульские сборы Министерству иностранных дел.

На заметку
В валюте можно уплачивать консульские сборы также в пунктах пропуска, которые расположены на границе ;

— уплачивать налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в бюджет, если возможность их уплаты в валюте предусмотрена законодательными актами;

— получать безналичную валюту из-за рубежа по сделкам с иностранными компаниями. Это может быть, например, валюта за продажу недвижимости за пределами страны, реализацию товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.

Пример
Белорусский гражданин пишет стихи, которые публикуют в иностранном журнале. Вознаграждение за публикацию можно перечислить в валюте на банковский счет.

Нарушения и ответственность

Физлицам запрещено в том числе :

1) покупать, продавать, обменивать валюту друг у друга.

За это предусмотрен штраф от 50 до 150 БВ с конфискацией или без. При этом конфискации подлежит как валюта, так и другие деньги, которые есть при себе у виновного лица в момент совершения нарушения. Для тех, кто совершит такое нарушение повторно в течение года, размер штрафа составит от 150 до 200 БВ с конфискацией или без.

Обратите внимание!
Валютой являются не только банкноты, но и монеты других государств, поэтому их также нельзя продавать, покупать и обменивать между физлицами ;

2) принимать валюту в качестве платежного средства. Это означает, что нельзя продать за валюту квартиру, дом, автомобиль или любое другое имущество. Брать в валюте плату за сдачу квартиры (комнаты, дачи) тоже запрещено.

Обратите внимание!
Наказание для физлиц за прием оплаты в валюте установлено в виде штрафа от 50 до 100 БВ с конфискацией предмета правонарушения или без конфискации.

А при повторном нарушении в течение года штраф составит от 100 до 200 БВ с конфискацией предмета правонарушения или без .

Иными словами, помимо наложения штрафа у нарушителя может быть конфискована полученная им валюта.

Способ не нарушить закон

Если вы продаете свое имущество физлицу, то возможность получить деньги в валюте и ничего не нарушить все же есть.

Для этого вам нужно предусмотреть в договоре купли-продажи цену в валюте, а оплату — в белорусских рублях по курсу на конкретный день (дату).

При этом можно привязаться к курсу Нацбанка или любого другого банка страны . Полученные деньги затем можно обменять на соответствующую валюту в банке или обменном пункте.

Пример формулировки договора

2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 45000 (сорока пяти тысячам) долл. США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к доллару США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.

По соглашению сторон в договоре можно предусмотреть увеличение курса или установить фиксированный курс. Это застрахует продавца от возможных колебаний курса валюты.

Примеры формулировки договора

2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 30000 (тридцати тысячам) евро. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета, увеличенному на 0,5 (пять десятых) бел. руб.

или

2.1. Стоимость квартиры составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную 40000 (сорока тысячам) долл. США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу 2,50 бел. руб. (два рубля 50 копеек) за 1 (один) долл. США.

Аналогичные условия можно включать и в другие договоры между физлицами, например аренды квартиры или дачи.

Источник: //ilex.by/news/kak-ispolzovat-valyutu-i-ne-narushit-zakon/

Автоправо
Добавить комментарий