Подтверждение оплаты по договору подряда?

Все нюансы в оформлении договора подряда

Подтверждение оплаты по договору подряда?
Главным фактором, определяющим возможность включения возмещенных заказчиком подрядчику расходов по договорам строительного подряда, является их обоснованность и документальное подтверждение. Также для отнесения понесенных расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль необходимо правильно оформлять этапы строительных (ремонтных) работ.

В статье рассматриваются ключевые моменты оформления результатов строительных и ремонтных работ, а также некоторые категории расходов, вызывающие на практике неоднозначное толкование.

Подряд, в том числе строительный, относится к категории гражданско-правовых отношений.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Работы по договору подряда могут выполняться как за счет средств подрядчика, так и иждивением заказчика, из его материалов, его силами и средствами. Согласно ст.

740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. В соответствии с нормой п. 2 ст.

740 ГК РФ договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором.

Важнейшим аспектом договоров строительного подряда является определение цены работ, выполняемых по договору строительного подряда. Цена по договору строительного подряда может быть определена как твердая или как приблизительная.

Под твердой ценой понимается цена, указанная в тексте договора. Приблизительная цена в ряде случаев также указывается в тексте договора с формулировкой «не может превышать сумму» или «не более».

Также не допускается нечеткое установление сроков выполнения работ: «не позднее двух дней с даты подписания контракта» и т.п.

Пример 1

Показать

Заказчик заключает с подрядчиком договор на сумму 2 000 000 руб. Если в тексте договора прописана именно такая цена, то она считается твердой.

Если же в договоре указана формулировка «стоимость (цена) работ по договору строительного подряда не может превышать 2 000 000 руб.», то цена будет считаться приблизительной. В этом случае договор может быть выполнен на меньшую сумму.

В ряде случаев приблизительная цена трактуется как «2 000 000 руб. +/– 10% от стоимости контракта».

Преимуществами твердой цены являются ее определенность, позволяющая организации-заказчику планировать свои затраты. Кроме того, наличие твердой цены не позволит подрядчику отклониться от сметы или выполнить какие-либо непредусмотренные работы.

Приблизительная цена применима при выполнении работ поэтапно, с различной стоимостью каждого этапа.

Однако, с точки зрения минимизации налоговых рисков, наиболее оптимальным способом является установление в договоре твердой цены, так как это снизит вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов в завышении расходов и неправомерном уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль.

В тех случаях, когда из условий договора прямо нельзя определить цену, она определяется как цена по аналогичным работам, в соответствии с нормой ст. 424 ГК РФ.

Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ в цену договора подряда (в том числе и строительного) включаются компенсации всех издержек (возмещение понесенных материальных и финансовых затрат), понесенных подрядчиком, и причитающееся ему вознаграждение.

Существуют два способа установления цены и выплаты вознаграждения подрядчику заказчиком: цена сразу включает в себя и компенсацию издержек подрядчика, и его вознаграждение; во втором случае в контракте прописывается фиксированная цена, то есть вознаграждение подрядчика, и указывается, что компенсация затрат производится отдельно, на основании представленных подрядчиком документов и подписанного сторонами акта.

Но до окончания работ ни заказчик, ни подрядчик не могут знать, какие именно расходы будут понесены по каждому этапу строительных или ремонтных работ. В этой ситуации наиболее распространенным способом является составление строительной сметы с «плавающими» расходами и последующим (уже после подписания акта приема-передачи этапа) утверждением окончательной цены работ.

Но такой подход к формированию цены может привести к искусственному и неоправданному завышению смет, а также к тому, что после сдачи каждого этапа подрядчику придется обосновывать такое завышение и документально подтверждать и обосновывать увеличение сметной стоимости строительных работ.

А это в свою очередь влечет для заказчика налоговые риски в части непризнания налоговыми органами расходов обоснованными и уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.

Встречаются ситуации, когда заказчик и подрядчик в целях «оптимизации налогообложения» и необходимости утвердить окончательную цену прибегают к объединению целого ряда работ в категорию общестроительных. Но в этом случае для налогоплательщиков складывается отрицательная судебная практика.

Судебная практика

Показать

Как указывается в постановлении ФАС ВСО от 24.01.2007 г. № А19-17307/06-24-Ф02-7451/06-С1, в Акте по форме КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» объединение работ под общим наименованием «Общестроительные работы» не допускается и является неправомерным.

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=7942

Договор подряда с гражданином

Подтверждение оплаты по договору подряда?

Заказчик: ______________, в лице ___________________________________, действующего на основании _______________, с одной стороны, и

Подрядчик: ___________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить для Заказчика следующие виды работ:

1.2. Срок выполнения работ с 200 года по 200 года.

1.3. Заказчик обязуется оплатить работу, выполненную Подрядчиком в соответствии с настоящим договором, в

течение 20 дней с момента подписания акта сдачи-приемки выполненных работ в размере

( ) рублей, в том числе подоходный налог и социальные отчисления –

1.4. Для   подтверждения   выполненных работ составляется акт сдачи-приемки выполненных работ, который подписывается обеими Сторонами не позднее 20 дней от даты окончания работ.

2. СПОСОБЫ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ

2.1. Предусмотренные п. 1.1 работы выполняются силами и средствами Подрядчика.

2.2. Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания Заказчика.

2.3. Качество выполненной Подрядчиком работы должно соответствовать требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Цена настоящего договора составляет:

 руб.
(сумма цифрами и прописью)

3.2. Уплата Заказчиком Подрядчику вознаграждения осуществляется путем перечисления средств на расчетный счет Подрядчика, указанный в настоящем договоре.

3.3. Заказчик обязан оплатить работу по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего договора, в течение

дней с момента приемки результатов работы.

4. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Обязанности Заказчика:

– произвести приемку работ, выполненных Подрядчиком в соответствии с настоящим договором;

– своевременно и в полном объеме выплатить вознаграждение Подрядчику.

4.2. Обязанности Подрядчика:

– выполнить работы, возложенные на него в соответствии с настоящим договором, своевременно, в полном объеме и надлежащего качества;

– своевременно письменно уведомлять Заказчика о невозможности выполнения (выполнения в срок) работ, производство которых возложено на него в соответствии с настоящим договором, а также о любых обстоятельствах, препятствующих надлежащему выполнению работ либо выполнению их в срок;

– во время приемки выполненных работ предупредить Заказчика о присутствующих в них недостатках;

– не разглашать третьим лицам информацию, полученную в ходе исполнения работ по настоящему договору.

5. ПРАВА СТОРОН

5.1. Стороны вправе в любое время изменить или расторгнуть данный договор по взаимному согласию.

5.2. Заказчик вправе:

– требовать от Подрядчика предоставления информации о порядке и ходе выполняемых работ и производить проверки, связанные с данным вопросом;

– в любое время отказаться от настоящего договора и потребовать от Подрядчика возмещения убытков в случае, если окончание работ к сроку становится невозможным по вине Подрядчика;

– при наличии уважительных причин отказаться от настоящего договора, уплатив Подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы;

– отказаться от работы, выполненной Подрядчиком ненадлежащим образом, и потребовать возмещения убытков, либо принять ненадлежащим образом выполненную работу с соразмерным уменьшением выплачиваемого вознаграждения, либо принять работу и потребовать от Подрядчика безвозмездного исправления недостатков в срок, указанный Заказчиком.

5.3. Подрядчик вправе:

– при наличии уважительных причин отказаться от выполнения работ, письменно предупредив Заказчика за 10 дней, и возместить убытки, понесенные Заказчиком в связи с расторжением настоящего договора;

– привлекать субподрядчиков для выполнения работ, предусмотренных настоящим договором;

– с согласия Заказчика передать свои права и обязанности по данному договору третьим лицам.

6. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ БЕЗОПАСНЫХ

УСЛОВИЙ РАБОТЫ

6.1. Заказчик обязан:

уплачивать за Подрядчика в установленном порядке обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

предоставлять при необходимости место для выполнения работ по договору, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности;

осуществлять подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации и проверку знаний Подрядчика, по вопросам безопасных условий выполнения работ либо требовать документы, подтверждающие прохождение им подготовки (обучения), инструктажа, медицинского осмотра, если это необходимо для выполнения указанных в п. 1.2 работ;

не допускать (отстранять) к выполнению работ в соответствующий день Подрядчика, выполняющего работу в местах, предоставленных Заказчиком, появившегося на месте проведения работ в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работ;

обеспечивать беспрепятственный допуск представителей государственных органов и иных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверок и контроля за соблюдением законодательства, в том числе проверок условий выполнения работ, а также представлять информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий;

расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определенном законодательством.

6.2. Подрядчик обязан:

соблюдать соответствующие инструкции, правила и другие нормативные правовые акты, устанавливающие требования к безопасным условиям выполнения работ, а также правила поведения на территории, в производственных, вспомогательных и бытовых помещениях организации;

проходить в установленном порядке подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации, проверку знаний по вопросам безопасных условий выполнения работ.

Подрядчик вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично в случае, если Заказчиком не созданы или ненадлежащим образом созданы условия, предусмотренные договором для безопасного выполнения работ.

7. РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

7.1. Споры, возникающие в процессе исполнения Сторонами настоящего договора, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

7.2. В случае несвоевременной выплаты Подрядчику вознаграждения, оговоренного настоящим договором, Заказчик уплачивает ему пеню в размере 0,15% от неоплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

7.3. В случае несвоевременного выполнения работ по настоящему договору Заказчик удерживает из суммы, причитающейся Подрядчику, пеню в размере 0,15% от суммы договора за каждый день просрочки.

7.4. Подрядчик полностью или частично освобождается от ответственности за ненадлежащее исполнение настоящего договора при наличии в этом вины Заказчика.

7.5. Ответственность за действия субподрядчиков, привлеченных по его инициативе, несет Подрядчик.

8. ФОРС-МАЖОР

8.1.

Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение, а равно ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если оно вызвано форс-мажорными обстоятельствами, наступившими после его заключения, в рамках настоящего договора и которые стороны не могли ни предусмотреть, ни предотвратить разумными мерами. Под форс-мажорными обстоятельствами в контексте настоящего договора подразумеваются:

– стихийные бедствия;

– забастовки;

– военные действия;

– издание нормативных актов органами государственной власти и управления;

– крупномасштабные аварии банковских коммуникаций.

9. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

9.1. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств.

9.2. Стороны вправе досрочно расторгнуть договор по взаимному письменному согласию.

9.3. Во всем остальном, что не предусмотрено данным договором, Стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.

10. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

         Заказчик:                                                                                                                         Подрядчик:

От имени Заказчика                                                                                                       От имени Подрядчика

Nike, N Balance, Balance Shoes, Nb Balance, N Balance Shoes Organizations

Источник: https://www.ngo.by/legal-regulations/dogovor-podryada-s-grazhdaninom

Когда компенсация расходов на проезд и проживание включена в вознаграждение

Подтверждение оплаты по договору подряда?

Как в учете организации отразить начисление и выплату физическому лицу по договору подряда (с условием выплаты аванса) вознаграждения, включающего компенсацию расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходов на проезд и проживание)?

Организация заключила с физическим лицом (далее — подрядчик) договор подряда на выполнение работ, связанных с предпринимательской деятельностью организации.

Согласно договору подряда за выполненную работу организация выплачивает подрядчику вознаграждение, включающее компенсацию расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), без документального подтверждения, в размере 1000 руб. Сумма компенсации в договоре отдельно не выделена.

Расчеты с подрядчиком в соответствии с договором подряда произведены в два этапа:

аванс — 400 руб.;

окончательный расчет после подписания акта выполненных работ — 600 руб.

В соответствии с договором подряда организация уплачивает за подрядчика обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Подрядчик не осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и им не были представлены в организацию ни письменное заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, ни трудовая книжка.

Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%.

Общие положения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) .

При заключении договора подряда организация и физическое лицо действуют в рамках гражданско-правового законодательства, следовательно, действие ТК на данный вид договора не распространяется .

В договоре подряда с физическим лицом должны быть закреплены в том числе следующие существенные условия:

— порядок расчета по договору, включая суммы, подлежащие выплате. Договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов.

Окончательный расчет заказчик обязан произвести после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика — досрочно.

В рассматриваемой ситуации цена в договоре подряда включает причитающееся вознаграждение и компенсацию издержек подрядчика без выделения суммы компенсации;

— обязательство заказчика по уплате за подрядчика страховых взносов в ФСЗН, а также по уплате страховых взносов в Белгосстрах в случае выполнения работ в месте, предоставленном заказчиком .

Так как поездка подрядчика в другую местность для выполнения работ по договору подряда не является командировкой, то размер вознаграждения, включающего компенсацию расходов, по договору подряда может устанавливаться по соглашению сторон .

Бухгалтерский учет

Для расчетов с подрядчиком по договору подряда организация вправе использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Выплата денежных средств физическому лицу, в том числе в качестве аванса (предварительной оплаты), по договору подряда отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в корреспонденции с кредитом:

— счета 50 «Касса» — в случае выплаты наличных денежных средств из кассы организации ;

— счета 51 «Расчетные счета» — в случае перечисления денежных средств с расчетного счета организации .

При этом сумма выданного аванса (предварительной оплаты) учитывается обособленно .

Сумма вознаграждения, включающая компенсацию расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), в зависимости от вида осуществляемой организацией предпринимательской деятельности может включаться:

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве прямых затрат с отражением по дебету счета 20 «Основное производство»;

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общепроизводственных и управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 25 «Общепроизводственные затраты» и дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») соответственно;

— в расходы на реализацию с отражением по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» .

Начисление страховых взносов в ФСЗН (за счет средств нанимателя) и Белгосстрах отражается: по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») соответственно.

Суммы удержанного подоходного налога и страхового взноса в ФСЗН, исчисляемые за счет средств подрядчика, отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно .

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица .

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах .

Вознаграждения за выполненную работу, получаемые плательщиками от белорусских организаций, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений, признаются доходом, который подлежит обложению подоходным налогом .

Компенсация подрядчику расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, освобождается от обложения подоходным налогом в случае, если такая выплата предусмотрена договором подряда .

Так как в рассматриваемой ситуации в договоре подряда сумма компенсации подрядчику расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), отдельно не выделена и документально не подтверждена, а включена в сумму вознаграждения по договору подряда, то сумма всей выплаты по договору подряда будет облагаться подоходным налогом по ставке 13% .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам .

Данная обязанность по удержанию подоходного налога не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий . При выплате аванса по договору подряда подобной нормы НК не установлено.

Таким образом, в случае выплаты подрядчику по договору подряда аванса, несмотря на то что определенная договором работа еще не выполнена, сумма аванса является объектом налогообложения подоходным налогом.

Страховые взносы в ФСЗН

Выплата вознаграждения физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН .

Так как сумма компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), отдельно не выделена и не подтверждена документально, а включена в сумму вознаграждения по договору подряда, то страховые взносы в ФСЗН следует начислять на сумму всей выплаты по договору подряда (см. разъяснения).

Организации, привлекающие физических лиц к выполнению работ по гражданско-правовым договорам, уплачивают взносы в ФСЗН в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц либо не позднее 20-го числа месяца (если день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца). Что касается коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно, то они уплачивают платежи не реже одного раза в квартал с учетом установленных в организации сроков выплаты заработной платы .

Согласно разъяснениям специалистов ФСЗН организации следует начислить и перечислить страховые взносы в ФЗСН с суммы выплаченного аванса по договору подряда (см. разъяснение).

Страховые взносы в Белгосстрах

С суммы вознаграждения по договору подряда организация уплачивает взносы в Белгосстрах, так как считается, что конкретное место выполнения работ подрядчиком, в том числе и в другой местности, предоставлено организацией .

Из разъяснений специалистов Белгосстраха следует, что к расходам, подлежащим возмещению, применяется тот же подход, что и при начислении взносов в ФСЗН.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации страховые взносы в Белгосстрах начисляются на всю сумму вознаграждения по договору подряда, включая сумму компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), т.к. данная компенсация отдельно не выделена и документально не подтверждена.

Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются страхователями в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы .

Исходя из разъяснений специалистов Белгосстрах, у организации отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы с суммы выплаченного аванса (см. разъяснение).

Налог на прибыль

Вознаграждение, включающее компенсацию расходов физического лица, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), выплачиваемое в соответствии с договором подряда, а также начисленные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в рассматриваемой ситуации связаны с предпринимательской деятельностью организации и включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли .

Таблица бухгалтерских записей

операций Дебет Кредит Сумма,руб. Первичныйдокумент
Бухгалтерские записи по мере выплаты аванса
Удержан подоходный налог из доходов подрядчика(400 x 13%) 60 (70) 68-4 52 Бухгалтерская справка-расчет
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН из доходов подрядчика(400 x 1%) 60 (70) 69 4 Бухгалтерская справка-расчет
Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН за счет организации (400 x (28% + 6%)) 20 (25, 26, 44) 69 136 Бухгалтерская справка-расчет
Выплачен (перечислен) аванс подрядчику(400 — 52 — 4) 60 (70) 50 (51) 344 Расходный кассовый ордер,кассовая книга,платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Перечислен подоходный налог (по сроку уплаты) 68-4 51 52 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Перечислен страховой взнос в ФСЗН (по сроку уплаты)(4 + 136) 69 51 140 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи по мере подписания акта выполненных работ и выплаты окончательного расчета
Отражено вознаграждение по договору подряда, включающее компенсацию расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание) 20 (25, 26, 44) 60 (70) 1000 Акт выполненных работ к договору подряда
Удержан подоходный налог из доходов подрядчика(600 x 13%) 60 (70) 68-4 78 Бухгалтерская справка-расчет
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН из доходов подрядчика(600 x 1%) 60 (70) 69 6 Бухгалтерская справка-расчет
Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН за счет организации (600 x (28% + 6%)) 20 (25, 26, 44) 69 204 Бухгалтерская справка-расчет
Начислен страховой взнос в Белгосстрах за счет организации (1000 x 0,5%) 20 (25, 26, 44) 76-2 5 Бухгалтерская справка-расчет
Произведены расчеты с подрядчиком(600 — 78 — 6) 60 (70) 50 (51) 516 Расходный кассовый ордер,кассовая книга,платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Перечислен подоходный налог (по сроку уплаты) 68-4 51 78 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Перечислен страховой взнос в ФСЗН (по сроку уплаты)(6 + 204) 69 51 210 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Перечислены страховые взносы в Белгосстрах (по сроку уплаты) 76-2 51 5 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
———————————Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат .Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат .

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник: https://ilex.by/kogda-kompensatsiya-rashodov-na-proezd-i-prozhivanie-vklyuchena-v-voznagrazhdenie/

Договор строительного подряда. Риски и споры

Подтверждение оплаты по договору подряда?

Строительные споры традиционно составляют значительную часть дел, рассматриваемых российскими арбитражными судами. В основном такие споры касаются оплаты выполненных подрядчиком работ, претензий заказчика относительно их качества или сроков выполнения.

Судебная практика по строительным спорам достаточно обширна, однако растущее количество рассматриваемых судами дел свидетельствует о том, что при заключении и исполнении договоров на выполнение работ стороны не в полной мере учитывают возможные правовые риски.

Цена договора подряда

Российское законодательство не относит цену к существенным условиям договора подряда. Если при заключении договора стороны не согласовали цену, оплата, в соответствии с п. 3 ст.

424 ГК РФ, должна производиться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные работы. Если цена договора согласована, в силу п. 1 ст.

424 ГК РФ оплата должна производиться по этой цене.

Согласно п. 3 ст. 709 ГК РФ цена работы может быть определена путем составления сметы.

В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком.

Смета представляет собой расчет (калькуляцию) цены договора с расшифровкой стоимости отдельных видов работ, используемых при выполнении работ материалов и оборудования, а также иных затрат.

В соответствии с п. 4 ст. 709 ГК РФ цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.

Правовое значение условия договора подряда о твердой цене раскрывается в п. 6 ст.

709 ГК РФ, согласно которому подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов. Исключение составляют случаи существенного возрастания стоимости материалов и оборудования, предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, когда подрядчик, в силу абз. 2 п. 6 ст. 709 ГК РФ, имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование – расторжения договора в соответствии со ст. 451 ГК РФ.

Таким образом, основная цель твердой цены состоит в том, чтобы защитить заказчика от рисков возможного удорожания строительства, связанного, в частности, с увеличением объема подлежащих выполнению работ. То есть твердая цена по смыслу п. 6 ст.

709 ГК РФ подлежит оплате заказчиком за результат работ в целом, безотносительно к тому, какой объем работ для достижения этого результата (включая дополнительные работы) пришлось выполнить подрядчику.

Дополнительные издержки подрядчика, связанные с не учтенным при заключении договора увеличением объема работ, в этом случае покрываются за счет его вознаграждения (п. 2 ст. 709 ГК РФ).

Если договор заключен на условиях приблизительной цены, подрядчик, в соответствии с п. 5 ст.

709 ГК РФ, обязан своевременно предупреждать заказчика о возникшей необходимости в проведении дополнительных работ, влекущих за собой существенное превышение определенной приблизительно цены работ.

Если заказчик не согласен с таким удорожанием, п. 5 ст. 709 ГК РФ предоставляет ему право отказаться от договора, оплатив подрядчику стоимость фактически выполненных работ.

Если подрядчик своевременно не предупредил заказчика о необходимости превышения определенной приблизительно при заключении договора цены работы, он в силу абз. 2 п. 5 ст. 709 ГК РФ обязан выполнить договор (то есть сдать заказчику результат работы, характеристики которого были согласованы при заключении договора), сохраняя право на оплату работы по изначально определенной в договоре цене.

Очевидно, что, заключая договор на условиях твердой цены, подрядчик принимает на себя риски, связанные с возможным удорожанием строительства вследствие того, что фактический объем выполненных работ окажется больше того, который учитывался при заключении договора. В связи с этим в цене договора при его заключении, как правило, предусматривается резерв средств на непредвиденные работы и затраты.

Принятие подрядчиком рисков, связанных с возможным удорожанием строительства, при заключении договора на условиях твердой цены компенсируется отсутствием у заказчика в силу абз. 2 п. 6 ст.

709 ГК РФ права требовать уменьшения цены договора, когда объем фактически выполненных работ оказался меньше того, который учитывался при заключении договора.

В этих случаях вознаграждение подрядчика за выполнение работ окажется больше за счет сокращения издержек (п. 2 ст. 709 ГК РФ).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/324529/

Какими документами подрядчик может подтвердить выполнение работ?

Подтверждение оплаты по договору подряда?

Генподрядчик выполняет ремонтно-строительные работы для заказчика: часть работ – самостоятельно, часть – с привлечением подрядчиков.

Для расчета стоимости работ используется программа АВК; также средствами АВК формируется Акт приемки выполненных строительных работ примерной формы № КБ-2в (далее – Акт) и Справка о стоимости выполненных строительных работ и расходах примерной формы № КБ-3 (далее – Справка).

Однако заказчик эти формы не принимает, поскольку для него они являются излишне подробными и к тому же необязательными. Поэтому генподрядчик составляет для заказчика акты упрощенной формы (без расшифровки работ и материалов в разрезе локальных смет), их форма разработана самостоятельно. Возникли вопросы.

Правильно ли поступает генподрядчик, заменяя для заказчика Акт и Справку актами упрощенной формы?

Да, такой вариант возможен.

Разберемся с актом и справкой, которые генерирует программный комплекс «Автоматизований випуск кошторисів» (далее – АВК). Примерные формы такого акта и справки приведены в приложении Т и У к Правилам определения стоимости строительства ДСТУ Б Д.1.1-1:2013, утвержденным приказом Минрегионального развития, строительства и ЖКХ от 05.07.13 г. № 293 (далее – ДСТУ 1-1:2013).

Акт заполняется в разрезе выполненных работ и понесенных затрат. То есть это подробный документ, который позволяет заказчику проверить, на выполнение каких именно работ и в каком количестве потрачены его средства.

Справка – менее объемный документ, в ней приводится расшифровка стоимости подрядных работ в разрезе объектов и пусковых комплексов. Справка составляется нарастающим итогом, то есть здесь приводится стоимость выполненных работ и расходы за весь период строительства.

Применение ДСТУ 1-1:2013 является обязательным только при определении стоимости строительства объектов, которые сооружаются за счет (п. 1.2 ДСТУ 1-1:2013):

  • бюджетных средств;
  • средств государственных или коммунальных предприятий, учреждений и организаций;
  • кредитов, предоставленных под гарантии государства.

Соответственно, подрядчики, получающие оплату из названных источников, обязаны оформлять акт и справку установленных форм.

При получении оплаты из других источников вышеназванные Правила не обязательно применять, они носят рекомендательный характер. А значит, акт и справку можно составить в другой форме.

В нашей ситуации работы оплачиваются средствами коммерческого предприятия. Поэтому подрядчик имеет право составить акт приемки выполненных работ любой формы, если она устраивает обе стороны. Но «самодельный» акт должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV). Акт передается на согласование заказчику.

Что в данной ситуации следует понимать под таким реквизитом, как «содержание и объем хозяйственной операции»?

За ответом обратимся к нормативным документам. В ч. 1 ст.

837 Гражданского кодекса сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненные работы.

Передача выполненных работ (объекта строительства) оформляется актом выполненных работ (п. 91 Общих положений заключения и выполнения договоров подряда в капитальном строительстве, утвержденных постановлением КМУ от 01.08.05 г. № 668).

Таким образом, исходя из требований ст. 1 и п. 1 ст. 9 Закона № 996 акт является тем документом, который:

  • содержит сведения о хозоперации;
  • является основанием для отражения хозоперации в бухучете.

хозоперации определяется предметом договора. Рассмотрим два варианта.

Вариант 1. Предмет договора сформулирован так: «Будівельно-монтажні роботи на території ПАТ «Замовник» за адресою м. Київ, вул. Довга, 1. Реконструкція приміщення із розширенням побутової кімнати на 4-му поверсі, корпус «А».

Из такой формулировки понятно, что подрядчик должен выполнить реконструкцию названного помещения. Поэтому из акта также должно следовать, что подрядчик сдает, а заказчик принимает выполненные СМР по реконструкции помещения.

Если сторонами предусмотрена поэтапная сдача работ, то формулировка в акте также должна соответствовать предмету договора. Однако при этом должна указываться стоимость работ, выполненных за предусмотренный договором период.

Работы, которые выполнялись подрядчиком в ходе реконструкции помещения, не являются предметом договора и не принимаются заказчиком по отдельности. Поэтому акты на них не оформляются.

В то же время, если в этом есть необходимость (например, по требованию заказчика), в акте самостоятельно разработанной формы (аналогичной форме типового акта), или в дополнении к нему, или в приложении к договору можно привести расшифровку работ (расходов), которые проводились подрядчиком для выполнения задания заказчика (самостоятельно либо с привлечением субподрядчиков). Однако детализировать работы не обязательно.

Вариант 2. Предметом договора могут быть и отдельные работы. Тогда они будут считаться самостоятельными объектами поставки. Например, предметом договора в нашем случае могут быть:

а) «Роботи з демонтажу (стін, простінків, дверей, підлогової плитки), прибирання будівельного сміття»;

б) «Будівельно-монтажні роботи, укладання плитки, фарбування стін».

Роботи виконуються на території ПАТ «Замовник» за адресою м. Київ, вул. Довга, 1, побутова кімната на 4-му поверсі, корпус «А».

В таком случае договор подряда будет содержать два предмета. Поэтому подрядчику придется оформлять два акта – сначала для сдачи/приемки «демонтажных» работ, а затем – строительно-монтажных, облицовочных и других работ.

Объем хозяйственной операции может иметь натуральный или денежный измеритель. Чаще в договорах подряда и, соответственно, в актах объем определяется стоимостью работ.

Что подрядчику следует указывать в графе 2 «Номенклатура товаров/услуг продавца» налоговой накладной?

При заполнении раздела Б налоговой накладной подрядчик (поставщик услуг) должен руководствоваться данными первичных (расчетных) документов (п. 44.1 Налогового кодекса, далее – НК). То есть в графе 2 (номенклатура услуг) налоговой накладной (далее – НН) он должен указать данные, соответствующие акту (актам) выполненных работ.

Объектом поставки являются:

  • для варианта 1 – «Будівельно-монтажні роботи». Такая же запись делается в графе 2. При этом поставщик услуг (подрядчик) осуществляет одну операцию поставки. Она и должна быть отражена в НН;
  • для варианта 2 – «Роботи з демонтажу (стін, простінків, дверей, підлогової плитки), прибирання будівельного сміття», а также «Будівельно-монтажні роботи, укладання плитки, фарбування стін». В этом случае номенклатура поставки состоит из двух наименований. Согласно п. 201.7 НК, налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров либо на предварительную оплату (аванс). В ситуации, когда предоплата по договору поступила одной суммой, следует составить одну НН. В противном случае если выполнение отдельных работ оформлялось разными актами, то каждый акт можно считать отдельной поставкой. И отдельную НН можно выписать под каждый такой акт. В то же время две операции поставки можно оформить одной НН с соответствующими записями в графе 2.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-dokumentooborot-2-kakimi-dokumentami-podryadchik-mozhet-podtverdit-vypolnenie-rabot

Что нужно знать о договоре подряда

Подтверждение оплаты по договору подряда?
В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассматривают договор подряда и разъясняют нюансы его составления. В скором времени мы опубликуем продолжение – две последующие статьи будут посвящены налоговым последствиям у подрядчика и у заказчика.

Одним из самых распространенных договоров в предпринимательской деятельности является договор подряда.

Данный договор регулирует права и обязанности подрядчика и заказчика при выполнении работ, их приемке, оплате, а также ответственность сторон друг перед другом.

Договору подряда будут посвящены три статьи. В них мы расскажем о том, на что следует обратить особое внимание при заключении и исполнении договора без ущерба для себя.

В первой статье будут описаны условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора. В двух последующих статьях проанализируем налоговые последствия при заключении договора подряда как для заказчика, так и для подрядчика.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Следует помнить, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Права на изготовленную вещь принадлежат заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Очень часто стороны путают договор подряда с договором возмездного оказания услуг. Чтобы отличать один договор от другого, важно помнить, что исполнение договора подряда всегда имеет материальный результат работ, который передается заказчику. Таким результатом работ может быть вновь созданная или переработанная (обработанная) вещь.

В некоторых случаях результат работ может и не быть вещью как таковой (например, сделанный подрядчиком ремонт офиса). Тогда как услуга, оказываемая исполнителем, не имеет материального выражения. Ее результат потребляется заказчиком при ее оказании и не имеет явного вещественного выражения.

Типичной услугой является, например, обучение сотрудников заказчика.

Если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, договор подряда заключается в простой письменной форме, которая не требует нотариального удостоверения. Это следует из пункта 1 статьи 161 ГК РФ. Как правило, данный вид договора заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Сторонами договора подряда являются заказчик и подрядчик. Иногда стороны по аналогии с договором возмездного оказания услуг называют подрядчика исполнителем. Такое наименование допустимо и не влечет за собой никаких негативных последствий для контрагентов.

Чтобы договор подряда считался заключенным и действительным для сторон, необходимо правильно предусмотреть в нем существенные (обязательные) условия. Такими условиями договора считаются его предмет и те условия, которые определены как существенные для договора данного вида (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Для договора подряда обязательными условиями являются его предмет и сроки выполнения работ. Кроме того, ниже будут рассмотрены иные условия, которые также необходимо отразить в договоре.

Одним из самых распространенных договоров в предпринимательской деятельности является договор подряда. Данный договор регулирует права и обязанности подрядчика и заказчика при выполнении работ, их приемке, оплате, а также ответственность сторон друг перед другом.

Договору подряда будут посвящены три статьи. В них мы расскажем о том, на что следует обратить особое внимание при заключении и исполнении договора без ущерба для себя.

В первой статье будут описаны условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора. В двух последующих статьях проанализируем налоговые последствия при заключении договора подряда как для заказчика, так и для подрядчика.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Следует помнить, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Права на изготовленную вещь принадлежат заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Очень часто стороны путают договор подряда с договором возмездного оказания услуг. Чтобы отличать один договор от другого, важно помнить, что исполнение договора подряда всегда имеет материальный результат работ, который передается заказчику. Таким результатом работ может быть вновь созданная или переработанная (обработанная) вещь.

В некоторых случаях результат работ может и не быть вещью как таковой (например, сделанный подрядчиком ремонт офиса). Тогда как услуга, оказываемая исполнителем, не имеет материального выражения. Ее результат потребляется заказчиком при ее оказании и не имеет явного вещественного выражения.

Типичной услугой является, например, обучение сотрудников заказчика.

Если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, договор подряда заключается в простой письменной форме, которая не требует нотариального удостоверения. Это следует из пункта 1 статьи 161 ГК РФ. Как правило, данный вид договора заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Сторонами договора подряда являются заказчик и подрядчик. Иногда стороны по аналогии с договором возмездного оказания услуг называют подрядчика исполнителем. Такое наименование допустимо и не влечет за собой никаких негативных последствий для контрагентов.

Чтобы договор подряда считался заключенным и действительным для сторон, необходимо правильно предусмотреть в нем существенные (обязательные) условия. Такими условиями договора считаются его предмет и те условия, которые определены как существенные для договора данного вида (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Для договора подряда обязательными условиями являются его предмет и сроки выполнения работ. Кроме того, ниже будут рассмотрены иные условия, которые также необходимо отразить в договоре.

Итак, чтобы договор подряда считался заключенным, в первую очередь, необходимо согласовать предмет договора.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/15021/

Автоправо
Добавить комментарий