Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

Договор аренды автомобиля: налоговые нюансы

Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

Типична ситуация, когда организация заключает договоры на аренду автомашин без экипажа с частными лицами (работниками). Указанные работники зачислены в штат на должности водителей-экспедиторов.

При этом у экономической службы этого предприятия нередко возникают следующие вопросы: если работник болен, то имеет ли он право передать данный автомобиль другому водителю? допустимо ли разрешать работникам использовать автомобили в их собственных интересах в выходные дни? каковы в подобных случаях налоговые последствия?

Данная ситуация в принципе допустима. Однако передачу автомобиля работнику для использования в выходные дни можно признать заключением договора субаренды автомобиля (или ссуды).

На наш взгляд, предусмотреть в договоре условие о том, что, находясь в аренде у арендодателя, имущество может быть использовано арендодателем, нельзя, так как это противоречит самой каузе (правовой цели) договора аренды, сформулированной в ст. 606 ГК РФ. В данном случае в период использования этого имущества арендодателем, указанное имущество нельзя расценить как находящееся во временном владении и пользовании или во временном пользовании у арендатора.

Поэтому условие договора аренды, в котором предусмотрена передача арендованного автомобиля работнику (владельцу автомобиля) на выходные дни, является не соответствующим действующему законодательству. Суд также может истолковать это условие как субаренду.

В связи с тем, что организация передает арендованный автомобиль своему работнику, у организации могут возникнуть проблемы, описанные ниже.

Имущество во временном пользовании

Налоговые органы могут расценить предоставление имущества во временное пользование как оказание услуг для целей исчисления НДС.

Важно!

Согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация услуг на территории РФ. Согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Среди операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), аренда не указана (см. ст. 149 НК РФ).

В связи с этим необходимо будет оценить услугу по передаче автомобиля в аренду физическому лицу на выходные дни согласно правилам ст. 40 НК РФ и уплатить НДС в бюджет.

Неправомерность НДС

Возможно и другое развитие событий. Налоговые органы могут посчитать неправомерным часть вычета по НДС за период использования автомобиля физическим лицом.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если они приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Этого в нашем случае не происходит, так как физическое лицо не является плательщиком НДС.

Безвозмездно переданное имущество в статье расходов

В п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что при формировании налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Налоговые органы могут установить, что расходы на аренду автомобиля (или часть расходов на аренду автомобиля) не должны быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как не соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ.

Организация должна будет доказать направленность этих расходов на получение прибыли. Подобное дело (аренда и дальнейшая передача в безвозмездное пользование) стало причиной для судебного спора (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.

2006 № А82-9754/2005-14).

Внереализационные доходы

Данная ситуация может быть рассмотрена налоговыми органами и со ссылкой на подп. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы», в которой говорится, что доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) являются внереализационными доходами.

Соответственно, они должны входить в налоговую базу по налогу на прибыль. Сумма дохода будет рассчитываться согласно нормам ст. 40 НК РФ, а то, что действия коммерческой организации должны быть направлены на получение прибыли (дохода), установлено в ст.

2 ГК РФ.

Расходы и страхование

Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2009/arts7_73_dogovor_arendy_a/

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

Одной из важнейших задач любой организации является быстрая и эффективная работа. И ее сложно решить без использования хотя бы минимума имущественных ресурсов, конкретный набор которого отличается для разных видов бизнеса.

Автотранспорт – один из видов имущества, без которого сложно обойтись не только предприятиям сферы грузоперевозки, пассажирского транспорта, строительной отрасли, но и остальным. Автомобиль дает бизнесу быстроту действий.

Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т.к. потребность в автомобиле может быть временная.

В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды. Чаще всего его подписывают с физическим лицом.

В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.

статьи:

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

3. Арендная плата и оформление документов

4. Налоговый учет аренды автомобиля

5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля

6. Путевые листы при аренде автомобиля

7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля

8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля

9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл

10. Страховые взносы при аренде автомобиля

11. Бухучет аренды автомобиля с проводками

12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица

13. Аренда автомобиля 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

Аренда имущества у физического лица оформляется договором, на основании которого арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК).

Договор аренды автомобиля с физическим лицом заключается в простой письменной форме. Обязательной регистрации он не подлежит.

Договор можно заключить на любой срок или вообще не указывать в договоре. В последнем случае он будет считаться заключенным на неопределенный срок. Отказаться от продолжения договора может любая сторона, предупредив об этом другую сторону за месяц или другой срок, который вы пропишете в договоре.

Одним из наиболее важных моментов в заключении договора аренды с физическим лицом является выбор его вида:

  • договор аренды автомобиля с экипажем, т.е. с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.632 ГК);
  • договор аренды автомобиля без экипажа, т.е. без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.642 ГК).

Каждый вид договора имеет свои преимущества и недостатки, так как накладывает различные обязанности на арендатора и арендодателя.

В первом случае обязанности по поддержанию имущества в надлежащем состоянии, проведение капитального и текущего ремонта, предоставление принадлежностей возложены на арендодателя, во втором – на арендатора.

Особенности Аренда транспортного средства
с экипажем без экипажа
Управление и техническая эксплуатация арендованного транспортного средства арендодатель (ст.632 ГК) арендатор (ст.645 ГК)
транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт арендодатель (ст.634 ГК) арендатор (ст.644 ГК)
Оплата расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией (топливо, мойка, техобслуживание, расходные материалы, транспортные сборы) арендатор (ст.636 ГК) арендатор (ст.646 ГК)
Страхование транспортного средства (в т.ч. страхование ответственности за ущерб) арендодатель (ст.635 ГК) арендатор (ст.645 ГК)
Ответственность за причиненный ущерб третьим лицам транспортным средством, его устройством и механизмами арендодатель (ст.640 ГК) арендатор (ст.648 ГК)

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.

И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxuchet-arendy-avtomobilya/

Путевой лист автомобиля

Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

Транспортный налог      Расчет Лизинга      Счет 03     Учет ГСМ     Транспортный налог Бухучет

.

.

Путевой Лист автомобиля

Путевые листы 

Изменения в путевых листах вступили в силу с 1 марта 2019 года

(Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 46)

Теперь несколько поездок в разные рабочие дни или смены нельзя

оформлять одним путевым листом. Он должен оформляться каждый раз до выезда в рейс с места постоянной стоянки.

По новым правилам путевые листы оформляются так:

– до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;

– до начала первого рейса, если за смену или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.

Сведения о медосмотре теперь не нужно будет заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.

Вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть указаны данные о предсменном техосмотре.

Прежде чем признавать расходы на ГСМ по документам, оформленным начиная с 1 марта, убедитесь, что они составлены по новым правилам.

 Новый бланк и образец заполнения см. в конце страницы

.

.

.

В путевой лист  обязательно вносится ОГРН и данные о предрейсовом техосмотре.

Отменена круглая печать на бланке, если ее использование не предусмотрено Уставом.

Если организация решила утвердить свою форму путевых листов, то следует учесть обязательные требования:

– Наименование документа, номер и дата его выдачи (при проставлении нумерации необходимо соблюдать хронологию);

– Срок действия путевого листа (максимальный период — один месяц);

 – Информация о собственнике автомобиля с обязательным указанием ОГРН;

 – Информация о водителе транспортного средства (Ф.И.О., номер водительского удостоверения);

 – Сведения об автомобиле (государственный номерной знак, марка);

 – Данные спидометра перед выездом в рейс и по возвращении в гараж;

 – Дата и время начала рейса и возвращения на стоянку;

 – Подпись и Ф.И.О. ответственного работника, который указал показания одометра, дату и время;

 – Дата и время предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя;

 – Штамп, подпись и Ф.И.О. медработника, который провел медицинский осмотр;

 – Информация о прохождении предрейсового технического осмотра с указанием даты и времени (ДД/ММ/ГГГГ, а также часы и минуты).

 – Подпись и Ф.И.О. ответственного за техосмотр транспортного средства (механик, контролер, мастер).

Заполненный документ подписью заверяет диспетчер и руководитель учреждения или уполномоченные руководителем лица.

Путевой лист составляется в одном экземпляре и выдается водителю на руки. По окончании рейса водитель должен сдать его ответственному лицу для подписи.

Путевой лист необходим не только для списания расходов и подтверждения их в налоговой инспекции. Он нужен водителю в рейсе для подтверждения сотрудникам ГИБДД законности использования автомобиля, перевозки пассажиров или груза.

Если инспектору ГИБДД не предоставить бланк, то водителю грозит штраф от 500 до 3000 рублей (ст. 12.3 КоАП РФ).

.

.

Правила заполнения путевого листа 

Для каждого типа автомобилей Минтранс утвердил новые путевые листы

Вид ТС Путевой лист, бланк Особенности в заполнении
Форма ОКУД
Легковые автомобили № 3П/ лист 3.xls 0345001 Документ могут использовать организации и частные предприниматели, эксплуатирующие легковушки. Условие: в бланке не должно быть незаполненных граф и реквизитов.
Грузовой транспорт со сдельной оплатой водителям № 4-СП.лист4-С.xls 0345004 Заполняют компании, осуществляющие грузоперевозки. Условие: водители получают зарплату по сдельной системе. В документе предусмотрены отдельные графы для отметок заказчиков грузоперевозок. Бланк имеет отрывные талоны, на основании которых и производится зарплатный расчет. Не допускается выдавать новую путевку, пока водитель не сдал в бухгалтерию предыдущую.
Грузовые машины с повременной оплатой водителям № 4-ПП. лист 4-П.xls 0345005 Бланк дополнен разделом для реквизитов товарно-транспортных накладных на перевозимые грузы и товары. Хранят вместе с транспортными документами. Форма путевки предназначена для двух рейсов в один рабочий день.
Спецмашины № 3-СПЕЦП. лист 3-спец.xls 0345002 Бланк имеет отрывные листы, которые используются для учета оказанных услуг спецтехникой.На основании отрывного талона компания выставляет счета-фактуры на оказанные услуги.
Такси легковое № 4П. лист 4.xls 0345003 Содержит специальные графы для показателей таксометра. Путевка выдается на полную рабочую смену, по окончании которой водитель сдает заполненный документ в бухгалтерию или ответственному лицу.
Автобусы для общественного и иного пользования № 6-СПЕЦП.лист 6 спец.xls 0345007 Бланки подойдут для организаций, которые перевозят пассажиров по городским и пригородным маршрутам, либо для иных перевозок пассажиров. Документ выдается водителю только после сдачи предыдущей путевки. Бланк оформляется на рабочий день или полную смену. Отметка медицинского работника о прохождении осмотра обязательна.

Пример заполнения путевого листа.xls

Путевой лист необходим, чтобы:

– начислить водителю зарплату;

– списать расходы на бензин, запчасти для собственных и арендованных машин;

 – списать компенсацию за использование личного имущества, если сотрудник ездит на своей машине по делам компании;

 – подтвердить реальность сделки по перевозке грузов.

.

.

Как часто нужно оформлять путевые листы

С 1 марта 2019 года путевые листы составляются перед каждым рейсом или сменой либо до начала первого рейса, если в течение смены водитель совершает несколько рейсов. Выписывать путевой лист на месяц больше нельзя.

Оформить путевой лист на несколько дней можно только в одном случае — когда водитель отправляется в многодневный рейс.

https://www.youtube.com/watch?v=a-xeSJRfnFc

Максимальная продолжительность такого рейса не ограничена. Она может превысить даже месячный срок.

Форма  путевого листа

Если компания не автотранспортное предприятие, то она может оформить путевые листы по унифицированной форме или по самостоятельно разработанной форме.

Путевые листы оформляются  независимо от того свой автомобиль или арендованный.

Унифицированные образцы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Если унифицированные образцы путевых листов не подходят компании (например, часть реквизитов не используется или нет необходимых показателей), то она может сама разработать бланк.

Собственный бланк должен соответствовать требованиям законодательства к первичным документам (ч. 2 ст. 9 ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Применение собственных путевых листов фиксируется в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

.

.

Заполнение Путевых Листов

При выезде автомобиля и после возвращения в гараж,  путевой лист проверяет механик или сотрудник, отвечающий за эксплуатацию. Он смотрит показания спидометра, расход топлива и т. д., заверяет его подписью  или штампом.

Даты и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя проставляет медработник, проводивший осмотр. Эти данные заверяются его подписью или штампом.

По результатам предрейсового осмотра в путевом листе медработник записывает: «Прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен».

По результатам послерейсового осмотра пишет: «Прошел послерейсовый медицинский осмотр».

Такие отметки обязательны независимо от того, в собственности автомобиль или арендован (в т. ч. у сотрудника).

Если в путевых листах не будет записи о прохождении водителем медосмотра или отметку сделает не врач, а кто-то другой, компанию оштрафуют.

Оформленные путевые листы хранятся в течение пяти лет.

Образцы Путевых Листов

Источник: https://nicolbuh.ru/putevoy-list

Сведения о собственнике транспортного средства в путевом листе

Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

При исполнении служебных обязанностей сотрудники используют личные автомобили на основании договоров аренды. Как правильно заполнять путевые листы в данном случае – читайте в статье.

Вопрос:Проконсультируйте, пожалуйста, по порядку заполнения путевых листов легкового автомобиля.При исполнении своих служебных обязанностей работниками используются личные автомобили на основании договоров аренды. 1.

Среди обязательных реквизитов путевого листа должны указываться сведения о собственнике (владельце) транспортного средства. Кого следует указывать в данном случае в качестве собственника автомобиля: организацию- арендатора или физическое лицо- арендодателя?2.

Используя свой личный автомобиль в служебных целях, работники также используют его и в личных целях в нерабочее время, добираются на нем на работу и с работы.

Обязательно ли в данной ситуации заполнение граф путевого листа о прохождении медосмотров и о контроле технического состояния механической службой предприятия?

Ответ:1) Организацию-арендатора.

По общему правилу в путевом листе должны указывать сведения о собственнике, владельце транспортного средства.

Владельцем транспортного средства может являться собственник, а также лицо, владеющее транспортным средством на праве хозяйственного ведения или оперативного управления либо на ином законном основании, например по договору аренды. Таким образом, в данном случае, в строке «организация» необходимо указывать арендатора.

2) Когда автомобилем управляет собственник и использует его только для передвижения, водитель не обязан иметь путевку. Это подтверждает решение Ленинградского областного суда от 09.04.13 № 7-161/2013.

Если у компании есть арендованный транспорт, на все поездки следует оформлять путевой лист.

Проводить медосмотры необходимо для всех сотрудников, которые используют личные автомобили в служебных целях, в том числе и в случае аренды автомобиля у сотрудника. В этом случае они выполняют работу водителей, которые должны проходить предрейсовые осмотры.

Предрейсовые медосмотры должен проводить либо медицинский персонал самой организации, имеющий соответствующий сертификат, либо медучреждение, имеющее лицензию.

Отметку с датой и временем предрейсового техосмотра в путевом листе должен поставить контролер технического состояния автотранспорта. Основание — пункт 16.

1 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов (приказ Минтранса России от 18.09.08 № 152).

Возложить эти обязанности можно на работника, который использует машину в работе, если он обладает соответствующей квалификацией (ст. 60.2 ТК РФ).

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете приобретение ГСМ за наличные

Путевой лист

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого используйте путевые листы. Они необходимы независимо от того, в собственности автомобиль или арендован (в т. ч. у сотрудника).

Организация может использовать:*

Особенности оформления типовых форм путевых листов в зависимости от вида и назначения автомобилей представлены в таблице. Путевые листы оформляйте независимо от того, в собственности организации транспортное средство или арендовано.

Унифицированные образцы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 № 78. При этом они не являются обязательными к применению.

Если унифицированные образцы путевых листов по каким-либо причинам не подходят (например, часть реквизитов не используется или нет необходимых показателей), можно самостоятельно разработать бланки путевых листов. Применение путевых листов зафиксируйте в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Форму путевого листа решили разработать самостоятельно? Тогда проверьте, чтобы в ней были все обязательные реквизиты, предусмотренные разделом II приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 № 152.

В частности, это номер путевого листа в хронологическом порядке, данные о сроке его действия, сведения о водителе, данные о транспортном средстве и другие.

Можно предусмотреть и дополнительные реквизиты, учитывающие особенности деятельности организации.

Плюс ко всему такой бланк должен отвечать и остальным требованиям законодательства, предъявляемым к первичным документам (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

Путевой лист оформляйте в одном экземпляре на каждое транспортное средство. А тип машины надо сразу обозначить в наименовании путевого листа.

Например: путевой лист легкового автомобиля или путевой лист автобуса. Заполнять же бланк должен уполномоченный сотрудник организации (например, диспетчер или секретарь автохозяйства, если такие есть).

Все путевые листы должны быть пронумерованы и заверены печатью (штампом).

При выезде автомобиля и после его возвращения в гараж путевой лист должен проверить (показания одометра, расход топлива и т. д.) и заверить механик или сотрудник, отвечающий за эксплуатацию автотранспорта, своей подписью (с указанием Ф. И. О.) или соответствующим штампом.*

По итогам месяца, квартала или на конкретную дату можно провести сверку соответствия фактических показаний одометра с данными в путевом листе. Результат такой проверки оформите актом.

Даты и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя проставляет медработник, проводивший осмотр. Эти данные также должны быть заверены его подписью с указанием Ф. И. О. или соответствующим штампом.

Кроме того, по результатам предрейсового осмотра в путевом листе медработник должен сделать запись: «Прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен». А по результатам послерейсового осмотра – запись: «Прошел послерейсовый медицинский осмотр».

Такие отметки необходимо делать независимо от того, в собственности автомобиль или арендован (в т. ч. у сотрудника).

Даты и время предрейсового контроля автомобиля проставляет контролер технического состояния автотранспортных средств, который проводил осмотр. Эти данные он заверяет своей подписью с указанием Ф. И. О.*

Это предусмотрено пунктами 8, 9, 16 и 17 Порядка, утвержденного приказом Минздрава России от 15 декабря 2014 № 835н, пунктами 8, 12 Порядка, утвержденного приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 № 152.

Подробнее о том, кто может проводить медосмотр водителя, см. Когда необходимо проводить обязательный медосмотр сотрудника.

Если в путевых листах не будет записи о прохождении водителем медосмотра или отметку сделает не квалифицированный врач, а кто-то другой, компанию оштрафуют.*

Путевой лист оформляйте на каждый день или иной срок не более одного месяца. Если транспортное средство используют посменно несколько водителей, то можно на одну машину оформить сразу нескольких путевых листов – для каждого водителя.

Такой порядок заполнения путевых листов предусмотрен разделом III приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 № 152.

Про новые путевые листы и расходы на бензин

Компания занимается грузоперевозками. Есть свои машины и арендованная. Кто должен выписывать путевые листы — арендатор или арендодатель?

Выписывать путевые листы должен арендатор, то есть компания, которая фактически эксплуатирует машину (п. 9 Порядка, утв. приказом Минтранса от 18 сентября 2008 г. № 152).*

Три способа упростить заполнение нового путевого листа

Когда компания использует в деятельности автотранспорт, во всех путевых листах должны быть отметки о предрейсовом техосмотре. В Минтрансе нам подтвердили, что техосмотр обязателен для всех компаний, а не только для автотранспортных, даже если сотрудники используют машины для поездок на переговоры.*

Поставить отметку о техосмотре не всегда возможно. Например, если сотрудник выезжает на работу из дома или использует машину в командировке. Но если в путевом листе не будет отметки о техосмотре, есть риск потерять расходы и вычеты, а также получить штраф от ГИБДД. Есть три способа, чтобы обезопасить компанию от доначислений и штрафов.*

Способ 1. Поручить ставить отметку самому водителю

Отметку с датой и временем предрейсового техосмотра в путевом листе должен поставить контролер технического состояния автотранспорта. Основание — пункт 16.

1 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов (приказ Минтранса России от 18.09.08 № 152).

Но компании необязательно специально нанимать для этого дополнительного сотрудника. Возложить эти обязанности можно на работника, который использует машину в работе (ст. 60.2 ТК РФ). Согласны с этим и в Минтрансе России (см. врезку ниже).*

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Водитель вправе сам поставить отметку о техосмотре

Пресс-служба Минтранса России: «Компания вправе заключить с работником соглашение о совмещении должности водителя и контролера технического состояния автомобиля.

Трудовой кодекс запрещает совмещать профессии и должности, только если они связаны с управлением или движением транспортного средства (ст. 329 ТК РФ). Например, профессию водителя и должность диспетчера.

Перечень профессий, должностей и работ, которые непосредственно связаны с движением и управлением транспорта, утверждает Правительство Российской Федерации (постановление от 19.01.08 № 16). Должности контролера в этом списке нет.

Но сотрудник вправе работать контролером технического состояния автомобиля, только если соответствует требованиям приказа Минтранса России от 28.09.15 № 287. Для этого у сотрудника должно быть специальное техническое образование и он должен пройти аттестацию, которая подтвердит его право занимать эту должность»

Проводить предрейсовый техосмотр автомобиля должен специалист, который прошел аттестацию в Российской транспортной инспекции (п. 14—14.3 приказа Минтранса России от 28.09.15 № 287).* Если техосмотр будет проводить работник без квалификации, есть риски штрафов по статье 12.31.1 КоАП РФ.

Например, за неполное заполнение путевого листа ГИБДД оштрафует компанию на 30 000 руб. (п. 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ). Оспорить штраф удается только в суде (решение Арбитражного суда Амурской области от 08.02.17 № А04-11153/2016).

Некоторые судьи считают, что если компания не оказывает транспортные услуги третьим лицам, то не обязана соблюдать порядок заполнения путевых листов.

Когда сотрудник сам ставит отметки, налоговики могут усомниться в реальности поездки. Ведь, кроме работника, подтвердить данные в путевом листе никто не сможет. Если у компании есть и другие нарушения в оформлении «первички», судьи могут поддержать инспекторов (решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.02.17 № А26-10460/2016).

Чтобы снизить риски, когда сотрудник сам полностью заполняет путевой лист и ставит отметку о техосмотре, подтвердите факт поездки дополнительными бумагами.

Например, транспортными накладными, отчетом о представительских расходах, данными ГЛОНАСС и др. Показания спидометра также можно подтвердить бухгалтерской справкой (письмо ФНС России от 16.07.10 № ШС-37-3/6848). Она пригодится при поломке спидометра.

Укажите в справке фактическое расстояние, которое прошел автомобиль, и расчет горючего.*

Когда автомобилем управляет собственник и использует его только для передвижения, водитель не обязан иметь путевку. Это подтверждает решение Ленинградского областного суда от 09.04.13 № 7-161/2013.*

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/224865-svedeniya-o-sobstvennike-transportnogo-sredstva-v-putevom-liste

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при использовании автомобиля сотрудника? (А. Снежковский, 23 сентября 2014 г.)

Нужен ли путевой лист на авто, арендованное физическим лицом?

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ АВТОМОБИЛЯ СОТРУДНИКА?

ТОО используют в своих предпринимательских целях личное имущество физических лиц, в том числе собственных работников. ТОО ежемесячно выплачивает амортизацию и арендную плату в размере 100 000 тг.

В перечень имущества, используемого в интересах фирмы, включаются автомобили.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при использовании автомобиля сотрудника? Где нужно пройти регистрацию? Обязательно ли нужно составлять путевой лист?

Договор аренды транспортного средства без экипажа регламентируется статьей 594-1 Гражданского кодекса РК, согласно которой по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и в пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Договор аренды транспортного средства с экипажем регламентируются статьей 588 Гражданского кодекса РК, согласно которой по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (договор аренды транспортного средства с экипажем) арендодатель обязан предоставить арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывать своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Арендатор несет расходы по оплате топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов, по оплате сборов и другие расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства.

Ввиду того, что договор заключен с физическим лицом, не имеющим регистрацию в качестве ИП, то налогообложение его доходов (арендная плата) регламентируется статьями 168, 169 Налогового кодекса РК, согласно которым доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является, в том числе, и доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса. В связи с этим, предприятие обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет ИПН у источники выплаты по ставке 10 %.

Согласно статье 12 Гражданского кодекса РК под физическими лицами понимаются граждане РК, граждане других государств, а также лица без гражданства.

Согласно статье 1 Трудового кодекса РК работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору

Физические лица, с которым заключены договора гражданско-правового характера, в целях налогообложения не являются работниками предприятия, поскольку на такие договора не распространяются нормы и положения нормативных актов о труде.

В отличие от трудового договора, согласно которому работник выполняет работу, по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, по договору ГПХ физическое лицо выполняет конкретное задание за свой риск без подчинения внутреннему трудовому распорядку предприятия.

Объектом исчисления социальных отчислений, ОПВ и социального налога являются доходы работников, которым данное физическое лицо по доходам в виде арендной платы не является.

Таким образом,

доходы физических лиц по договорам ГПХ облагаются лишь ИПН, и не являются объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений, с них не удерживаются ОПВ (при этом не важно — работник это или стороннее лицо).

Арендная плата, выплачиваемая работнику по договору ГПХ, не относится к фонду оплаты труда, не является заработной платой, а представляет собой доход физического лица, учет ведется на разных счетах (3350 – оплата труда, 3360 – задолженность по аренде).

На основании Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК операции и события отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.

Первичные документы – документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе, факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.

Первичными документами, подтверждающими факт расхода ГСМ при использовании автотранстпорта являются путевые листы. Руководителем предприятия должен быть издан приказ, согласно которому водителям вменяется обязанность вести путевые листы, отмечать показания спидометра, вести учет полученного топлива.

Контроль за расходом ГСМ осуществляется посредством применения норм расхода горюче-смазочных материалов, утвержденных постановлением Правительства РК.

На основании этого постановления специальным приказом необходимо утвердить нормы расхода ГСМ применительно к данному предприятию и к используемой компанией технике.

Для новых моделей и модификаций автотранспортной и специальной техники, согласно постановлению, вводятся в действие временные нормы расходов горюче-смазочных материалов со сроком действия не более двух лет. Такие нормы разрабатываются и апробируются в установленном Министерством транспорта и коммуникаций РК порядке.

Таким образом, количество израсходованного топлива берется с путевых листов, обязанность вести которые возникает у юридического лица Арендатора.

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РК сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.

Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов.

При этом, согласно статье 155 Налогового кодекса РК не рассматривается в качестве доходов физического лица возмещение расходов физического лица – арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица

Согласно статье 577 Налогового кодекса РК ИП и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

На основании пункта 4 статьи 496 Налогового кодекса РК сумма платы за эмиссии в окружающую среду уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом ( представляется форма 870), то есть,если бензин на автомобиль будет списывать ТОО – Арендатор, то оно будет обязано встать на регистрационный учет в НК по месту регистрации транспортного средства (куда физическое лицо платит налог), предоставлять отчет по форме 870 и производить оплату.

На основании вышесказанного:

Регистрировать договор аренды не надо.

Расходы по выплате арендной платы, запчастям, топливу Арендатор вполне может отнести на вычеты при наличии подписанного сторонами договора, акта выполненных работ, удержанного и перечисленного ИПН у источника выплаты, наличия путевого листа и при условии, что данные расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Отразить данную операцию в учете можно следующим образом:

Д-т

К-т

7450 Расходы по операционной аренде

3360 Краткосрочная задолженность по аренде

3360 Краткосрочная задолженность по аренде

3120 ИПН

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31605230

Автоправо
Добавить комментарий